Maestría en Tributación
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Ítem Restringido Incidencia Socioeconómica de la Reforma Tributaria 2277 del año 2022 en las MIPYMES en ColombiaSoto Salazar, Claudia Patricia; Gómez Sánchez, Julián Andrés; Serna, Jairo; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoLa Ley 2277 de 2022, conocida como la Reforma Tributaria en Colombia, tiene una gran relevancia y un impacto considerable en las pequeñas y medianas empresas (MIPYMES). Su principal objetivo es aumentar los ingresos fiscales del Estado para financiar proyectos sociales y económicos, mejorar la infraestructura y reducir el déficit fiscal. A través de esta reforma, el gobierno busca distribuir de manera más equitativa las cargas tributarias, garantizando que quienes más recursos tienen contribuyan de forma proporcionalmente mayor al fisco. Para las MIPYMES, esto puede traducirse en una mayor presión tributaria, dado el incremento en las tarifas del impuesto de renta y la incorporación de nuevas obligaciones fiscales. Con los cambios introducidos, será necesario que las MIPYMES cuenten con asesoría fiscal especializada para cumplir con las nuevas normativas y optimizar su carga impositiva. Además, deberán adaptarse rápidamente a estos ajustes para mantener su competitividad y estabilidad financiera. Aunque algunos de los cambios pueden estar orientados a apoyar a las MIPYMES, como incentivos fiscales y facilidades para la formalización y acceso al crédito, estos aún deberán ser evaluados con detalle. las MIPYMES juegan un papel importante en la estructura social, laboral y económica. No obstante, existen diversos obstáculos a los que deben enfrentarse y uno de ellos es el sistema tributario. En el caso colombiano, se exige a las MIPYMES grandes cambios para hacer frente a la estructura tributaria del país, Ante este panorama de gran peso tributario y poco estímulo fiscal por parte del Estado, muchas organizaciones sucumben llegando a la quiebra o cierre definitivo de sus operaciones al volverse insostenibles para sus propietarios, como consecuencia de la carga tributaria y la imposibilidad de cubrir el pago de los impuestos y sus operaciones diarias.Ítem Restringido Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas: análisis de su cobro como medida extrafiscalCórdoba Correa, Carlos Eduardo; Ossa Quina, Maryi Lorena; Gómez Sánchez, Julián Andrés; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoEl Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas (INCBP), vigente en Colombia desde 2017, fue instaurado como un instrumento de naturaleza extrafiscal orientado a desincentivar el uso de bolsas plásticas entregadas por los establecimientos comerciales y promover una transición progresiva hacia alternativas biodegradables. Su creación, en el marco de la Ley 1819 de 2016, respondió a la necesidad de incorporar mecanismos tributarios que contribuyeran a mitigar los efectos ambientales derivados del uso masivo de plásticos de un solo uso. En este contexto, el presente trabajo analiza el desarrollo normativo del impuesto, sus elementos estructurales y su capacidad para cumplir con la finalidad para la cual fue creado. La investigación se desarrolla a partir de tres objetivos específicos: describir la regulación del INCBP en el marco jurídico colombiano y su comparación con medidas similares en América Latina; analizar los elementos y principios del impuesto para establecer su coherencia extrafiscal; y determinar los efectos económicos y ambientales asociados a su aplicación entre 2017 y 2025. Los resultados muestran que la progresividad tarifaria implementada desde 2017 fortaleció el carácter extrafiscal del impuesto, generando una disminución sostenida en la entrega de bolsas plásticas gravadas y promoviendo el uso de bolsas biodegradables. Asimismo, se identificó una tendencia inicial de incremento en el recaudo hasta 2023, seguida de una reducción marcada en 2024 y 2025, comportamiento coherente con los efectos esperados de los impuestos ambientales: cuando el consumo del bien gravado disminuye, el recaudo tiende a reducirse. Adicionalmente, el análisis territorial evidencia diferencias entre seccionales en el número de bolsas declaradas y en el recaudo reportado, lo que sugiere la necesidad de fortalecer procesos de acompañamiento, pedagogía y control fiscal para consolidar la finalidad extrafiscal del tributo. Desde la perspectiva ambiental, el impuesto ha contribuido a incentivar la sustitución de materiales contaminantes por opciones biodegradables, lo que refleja un avance hacia prácticas más sostenibles. No obstante, su alcance extrafiscal se ve limitado por el hecho de que solo grava las bolsas entregadas por los responsables del IVA, lo que restringe la cobertura del instrumento y su impacto potencial en la reducción del uso general de bolsas plásticas en el país. En conjunto, los hallazgos permiten concluir que el INCBP ha incidido de manera significativa en los patrones de consumo de bolsas plásticas e impulsado el uso de alternativas menos contaminantes. Sin embargo, se identifican oportunidades de mejora en su diseño normativo y en la articulación con estrategias de educación y gestión ambiental que permitan potenciar su efectividad.Ítem Restringido Implicaciones de la ley 1819 de 2016 en la tributación territorial de Buenaventura. Un análisis de los efectos en la evasión y elusión fiscal y su impacto en la autosostenibilidad financiera del municipioHinojosa de la Cruz, Ricardo; Gómez Montoya, Luis Fernando; Jiménez Aguirre, Rubiela; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoLa investigación tuvo como objetivo Analizar la Ley 1819 de 2016 y las medidas locales de modernización fiscal sobre (i) la evasión y la elusión tributaria y (ii) la autosostenibilidad financiera del Distrito de Buenaventura, en el período 2018–2024. El estudio se originó en las debilidades persistentes de la gestión tributaria local, caracterizadas por altos niveles de informalidad y limitada capacidad institucional, que comprometían la autonomía fiscal y la sostenibilidad financiera del municipio. La metodología combinó el análisis documental de disposiciones legales, especialmente la Ley 1819 de 2016, con el examen de estrategias municipales como la facturación electrónica, el cruce de información interinstitucional y el endurecimiento de sanciones. Se utilizaron datos estadísticos e indicadores comparativos para medir cambios en los niveles de recaudo y en la percepción ciudadana. Los hallazgos mostraron un incremento sostenido en los ingresos tributarios, en particular del impuesto de industria y comercio, junto con una reducción progresiva de la evasión. Asimismo, se evidenció una mejora en la transparencia y en la legitimidad institucional, reflejada en una mayor confianza ciudadana hacia la gestión fiscal. El proyecto demostró que las políticas de modernización tuvieron efectos medibles en el fortalecimiento del recaudo y en la reducción de la evasión, resaltando la necesidad de consolidar estos avances mediante la continuidad de herramientas tecnológicas, el fortalecimiento de la cultura tributaria y la transparencia institucional.Ítem Restringido El Incidente de Impacto Fiscal -IIF- como Herramienta Jurídica para la protección de las Finanzas públicas y los Derechos ConstitucionalesHernández Cadena, Cristian Alberto; Osorio García, Juan Manuel; Jiménez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoEl presente trabajo de investigación realiza el estudio del Incidente de Impacto Fiscal como herramienta jurídica que materializa el criterio de sostenibilidad fiscal incorporado en el artículo 334 de la Constitución Política a través del Acto Legislativo 03 de 2011 y la Ley 1695 de 2013 respectivamente, como herramienta para la protección de las finanzas públicas. El estudio desarrolla una metodología cualitativa dentro de un marco analítico – descriptivo, que permite decantar las principales características del IIF así como la naturaleza y esencia que le otorga la calidad de herramienta de amparo fiscal, cuando se busca modular, diferir o modificar los efectos negativos de una sentencia en el presupuesto de una entidad pública o de la misma nación. Adicionalmente se estudiaron los principales fallos expedidos por la Corte Constitucional y el Consejo de Estado con el objetivo de determinar si el Incidente de Impacto Fiscal cumple con la función protectora de las finanzas públicas y a su vez salvaguarda los derechos constitucionalmente protegidos, todo ello dentro del marco de un proceso incidental de trámite obligatorio. Por último, a manera de conclusión se pudo determinar que el IIF es un instrumento de uso restrictivo y altamente condicionado al cumplimiento de criterios técnicos para su procedencia, de suerte que tan solo en dos oportunidades ha logrado diferir los efectos de una sentencia judicial desde su implementación en el año 2013, por lo que en la práctica no ha sido una figura destacada para salvaguardar las finanzas públicas y por el contrario, tiene las bondades para vulnerar el principio de cosa juzgada y la misma sostenibilidad fiscal.Ítem Restringido Efectos de los paraísos fiscales en la planeación fiscal: un análisis desde la legislación colombianaLondoño Bermúdez, Geraldine; Redón Arroyave, Jesica Natalia; Jiménez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis FernandoEl presente trabajo analiza el papel de los paraísos fiscales en la planificación tributaria dentro del marco legal colombiano, destacando su impacto en una posible evasión y elusión fiscal. Se examinan las características de las jurisdicciones no cooperantes, como la baja o nula tributación y la confidencialidad financiera, así como las estrategias utilizadas por empresas y personas naturales para reducir su carga impositiva. También se abordan los esfuerzos normativos en Colombia para regular su uso, incluyendo acuerdos internacionales y medidas de transparencia, aunque persisten desafíos en su control y fiscalización. Asimismo, el estudio resalta los efectos negativos de los paraísos fiscales en la economía global, como la reducción de ingresos públicos, el fomento de desigualdades y la facilitación de delitos financieros. Se concluye que es necesario fortalecer la legislación colombiana, mejorar los mecanismos de intercambio de información y fomentar la responsabilidad fiscal para mitigar los impactos adversos de estos territorios en el sistema tributario.Ítem Restringido Criterios y precedentes de la territorialidad del impuesto de industria y comercio en Manizales, CaldasBaquero Robledo, Luis Alejandro; Valencia González, Juan Camilo; Orozco Santafe, Carolina; Vaca Lopez, Andrea; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoEste estudio profundiza en la evolución legal y jurisprudencial de la territorialidad del Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Manizales, que constituye un pilar fundamental en la recaudación de ingresos locales en Colombia. Manizales, con un sector industrial y comercial notablemente dinámico, ha sido el escenario de diversos desarrollos en torno a la territorialidad de este tributo, reflejando transformaciones legales y decisiones judiciales que han modificado su aplicación y recaudación a nivel local. La investigación examina los principales cambios normativos y su impacto en la comunidad empresarial, analizando cómo estos ajustes legales han moldeado el entorno tributario y sus implicaciones para el sector económico. Al proporcionar una visión detallada del desarrollo histórico, los retos actuales y las perspectivas futuras, el estudio busca ofrecer un marco comprensivo para comprender los desafíos y oportunidades que plantea este impuesto en Manizales y su rol en la estructura tributaria municipal en Colombia.Ítem Restringido Análisis de los instrumentos fiscales que gravan la gestión y disposición final de residuos sólidos.Guarnizo Sánchez , Wilson Fernando; López, Anggy Catalina; Gómez Sánchez, Julián Andrés; Restrepo Lizcano, John Jairo; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoLa gestión de residuos sólidos en Colombia enfrenta una problemática estructural que se origina en la escasa aplicación de instrumentos fiscales capaces de promover su reducción y aprovechamiento en el marco de una economía circular. En este contexto, el presente estudio tiene como objetivo analizar el impacto de los mecanismos extrafiscales aplicables a la gestión de residuos, con el propósito de establecer su relevancia en la implementación de prácticas sostenibles a nivel nacional. La investigación se desarrolla bajo un enfoque cualitativo, con un diseño documental y un alcance descriptivo-explicativo, sustentado en la revisión de fuentes secundarias libros, artículos científicos y estudios especializados. Para el análisis de la información, se emplean herramientas bibliométricas con el fin de identificar tendencias en la investigación en el periodo comprendido entre 2014 y 2024. Los resultados permiten evidenciar que, si bien Colombia cuenta con un marco legal ambiental amplio, este se encuentra fragmentado y carece de una integración fiscal que oriente de manera efectiva el comportamiento de los generadores de residuos. Se identifica, además, una brecha considerable respecto a los avances registrados en varios países europeos, donde los impuestos ambientales y los incentivos extrafiscales han demostrado ser motores de cambio hacia modelos productivos sostenibles. Ante este panorama, se plantea la necesidad de diseñar un instrumento fiscal de carácter nacional que permita internalizar los costos ambientales asociados a la disposición final de residuos, al tiempo que fortalezca la economía circular bajo principios de equidad, eficiencia y progresividad. En definitiva, esta investigación subraya la urgencia de alinear la política tributaria con los objetivos ambientales del país, como estrategia clave para consolidar una gestión sostenible de los residuos sólidos.Ítem Restringido Análisis de los factores normativos, institucionales y socioculturales que contribuyen a la evasión del impuesto de renta en ColombiaHincapié Ospina, Gloria Shirley; Vaca López, Andrea; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoLa evasión del impuesto sobre la renta en Colombia es uno de los problemas fiscales más antiguos y difíciles de resolver en el sistema tributario colombiano. Esta investigación buscó identificar las fallas normativas que posibilitan su expansión, desde un enfoque cualitativo, a través del análisis documental. Los datos muestran que la evasión no es solo un comportamiento individual, sino que se apoya en condiciones estructurales como la regresividad del sistema, la fragmentación normativa, la informalidad económica y una débil capacidad institucional de control. También se encontraron causas culturales y simbólicas relacionadas con la desconfianza hacia el Estado y la sensación de injusticia en el usufructo de los bienes públicos, que rompen el contrato fiscal y justifican la evasión como una forma de resistencia ciudadana. El estudio identificó las principales lagunas del Estatuto Tributario, tales como la vaguedad de ciertos conceptos, las exenciones no evaluadas y la falta de conexión entre las normas sustantivas y el procedimiento sancionatorio. Se concluye que la evasión del impuesto sobre la renta no se puede resolver con medidas técnicas o punitivas, sino con una transformación estructural y ética del sistema tributario colombiano, que mejore su equidad, transparencia y cultura fiscal.Ítem Restringido Régimen Tributario Especial – Principales dificultades que se presentan en el proceso de calificación y readmisión de las ESALSabogal Díaz, Carmen Susana; Jimenez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoEsta investigación diagnostica las barreras operativas y regulatorias que obstaculizan la calificación y permanencia de las Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) en el Régimen Tributario Especial (RTE) colombiano. Se postula la existencia de una incongruencia estructural entre la arquitectura administrativa del sistema y los recursos operativos reales del sector no lucrativo. Mediante un diseño mixto que articula el análisis dogmático de la normativa fiscal (con énfasis en la Ley 2277 de 2022), estadísticas oficiales y una encuesta (n=22), se dimensiona dicho desacople. Los hallazgos revelan que la complejidad inherente al procedimiento impone una carga administrativa de carácter regresivo. Esta carga genera una disociación crítica entre la comprensión del marco normativo sustantivo (el qué) y la aptitud real de las ESAL para satisfacer las múltiples exigencias formales (el cómo). Las fricciones operativas álgidas se localizan en la adecuación estatutaria y la gestión de los plazos procesales. Se concluye que la optimización de la eficacia del RTE no reside en una laxitud de los controles sustantivos, sino en un rediseño del proceso bajo un paradigma centrado en el usuario-contribuyente. Sobre esta base, se articulan recomendaciones orientadas a la simplificación procedimental y a la adopción de un modelo de regulación responsiva, buscando consolidar la seguridad jurídica entre las ESAL y la administración fiscal.Ítem Restringido Reforma tributaria estructural en Colombia desde la perspectiva de los fines del tributoForero Márquez, Luis Alfredo; Herrera García, Yury Katherine; Jimenez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; Centro de Estudios en Conocimiento y Cultura de América Latina - CECCAL; Grupo de Investigaciones en Conocimiento y Cultura en América Latina - CECCAL; Línea de Investigación Teoría Jurídica y Formación en DerechoEl objetivo del presenta trabajo de grado, es analizar los lineamientos generales para una reforma tributaria estructural, desde la perspectiva de los fines del tributo. El enfoque metodológico es cualitativo, con el método crítico y analítico a partir de la revisión documental. Se describen las reformas tributarias aprobadas en Colombia desde el año 2012 al 2024. Se analizan los fines extrafiscales que consideran utilizar los tributos como instrumentos de política económica y social para redistribuir la riqueza, corregir externalidades negativas, y fomentar e incentivar ciertas actividades económicas. Se precisa identificar las mejores prácticas y recomendaciones que puedan aplicarse en el contexto actual, contribuyendo a un sistema tributario más justo y eficiente, que permita profundizar en la función redistributiva y el principio de equidad en el sistema tributario colombiano. Se busca con ello, proponer estrategias para una reforma estable en el tiempo, que responda a las necesidades actuales del país, con el fin de consolidar un sistema tributario más simple, progresivo, eficiente y no retroactivo.Ítem Restringido Principios del sistema tributario colombiano: revisión doctrinal y jurisprudencial (2000-2024)Pineda Gómez, Yhon Jairo; Gómez Montoya, Luis Fernando; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoEste artículo de revisión sintetiza los principales principios constitucionales del sistema tributario colombiano (legalidad, igualdad, equidad – horizontal y vertical-, progresividad, eficiencia, capacidad contributiva, irretroactividad y solidaridad – redistribución-) y contrasta su desarrollo jurisprudencial con la doctrina clásica y contemporánea y con la trayectoria de reformas entre los años 2000 y 2024. Metodológicamente se realizó una búsqueda y selección de fuentes en jurisprudencia de la Corte Constitucional y Consejo de Estado, normativa y literatura académica; se codificaron y sistematizaron en matrices de análisis y operacionalización; se elaboró una síntesis crítica por categorías. Los resultados muestran: (1) una consolidación de los principios de legalidad como garantía democrática (no taxation without representation) y su interrelación con seguridad jurídica y reserva de ley; (2) una tensión persistente entre igualdad-equidad-progresividad y la extensión de beneficios vs exenciones, con efectos en la justicia distributiva; (3) avances en la eficiencia orientados a minimizar costos de recaudo y carga social, y (4) alta inestabilidad normativa por la frecuencia de reformas, con impacto en previsibilidad y legitimidad. Se concluye que un enfoque de equidad vertical y horizontal soportado en capacidad contributiva y evaluación costo-beneficios tributarios, junto con deliberación democrática robusta fortalecería la coherencia entre principios y política fiscal.Ítem Restringido Análisis de las estrategias de protección patrimonial en la planeación tributaria colombiana.Duran Bayona, Eliana Estella; Parra Mejía, Diana Paola; Serna Restrepo, JairoLa planeación tributaria constituye un componente esencial dentro de la estrategia fiscal de cualquier entidad, dado que permite estructurar de manera eficiente la administración de los tributos y la gestión financiera tanto de individuos como de empresas, y su correcta implementación puede determinar la eficiencia del sistema tributario en un país. En Colombia, el uso de estos mecanismos de protección patrimonial, tales como fideicomisos, fiducias mercantiles y estructuras offshore, ha sido una herramienta estratégica que, si bien busca proteger los bienes ante riesgos legales o financieros, también ha sido objeto de controversia en cuanto a su utilización para fines de evasión fiscal. El desafío para el sistema tributario colombiano radica en encontrar un equilibrio entre la optimización legítima de las cargas fiscales y el abuso de estas figuras, que pueden derivar en una reducción significativa en el recaudo fiscal. En este contexto, Rojeck (2019) argumenta que se han generado tensiones sobre el uso adecuado de las figuras de protección patrimonial, lo que ha generado la necesidad de regular más estrictamente estas prácticas para evitar que se conviertan en una vía de elusión tributaria.Ítem Restringido Análisis de las contribuciones del mecanismo de obras por impuestos en la satisfacción de las necesidades básicas en el distrito de BuenaventuraSerna Osorio, Juan David; Riascos Angulo, Jhon Anderzon; Orozco Santafe, Carolina; Vaca López, Andrea; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoEl mecanismo de Obras por Impuestos permite a las empresas del sector privado financiar y llevar a cabo proyectos de inversión pública, a cambio de un descuento en su impuesto a la renta. Este sistema ha sido implementado en varios países, como Perú y Colombia, con el objetivo de acelerar el desarrollo de infraestructura y mejorar la calidad de vida en distintas regiones. Se realiza una selección en el banco de proyectos donde se identifican los proyectos de inversión pública, los cuales pueden ser: Construcción y mejora de escuelas y hospitales, infraestructura vial, como carreteras y puentes, provisión de servicios de agua y saneamiento, energización rural y aumento de la conectividad digital. La participación de empresas del sector privado interesadas en optar por este mecanismo utiliza los recursos provenientes del pago del 50% del impuesto de renta para financiar y ejecutar los proyectos seleccionados. La supervisión y el control de las obras la realizan las entidades gubernamentales con el fin de mantener los estándares de calidad y cumplimiento. Este mecanismo de obras por impuestos trae múltiples beneficios para una comunidad, las cuales pueden llegar a satisfacer sus necesidades básicas ya que permite llevar a cabo proyectos de manera más rápida y eficiente en comparación con las obras ejecutadas en las comunidades de manera tradicional, de la misma forma hay un mayor control en el tema de la inversión ya que hay eficiencia y transparencia en la gestión y supervisión de los recursos realizada por las empresas del sector privado, impactando positivamente el desarrollo de las regiones que requieren inversiones urgentes con el fin de satisfacer sus necesidades básicas.Ítem Acceso Abierto Análisis crítico del régimen simple de tributación en Colombia desde la perspectiva de la realidad económicaBarrero Hernández, Cristhian Alexander ; Jiménez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoEste trabajo de investigación tiene como objetivo analizar el Régimen Simple de Tributación (RST) en Colombia, enfocado en la capacidad contributiva desde la perspectiva económica real de los contribuyentes. El estudio se estructura en tres objetivos específicos, el primero caracteriza el Régimen Simple de Tributación (RST) en Colombia, no sólo desde el enfoque legal o teórico, sino desde la perspectiva de la realidad económica de los contribuyentes. El segundo objetivo identifica las divergencias existentes entre la base gravable, calculada sobre los ingresos brutos y la verdadera capacidad contributiva de los contribuyentes, señalando que la omisión de costos, gastos y descuento, puede imponer cargas fiscales desproporcionadas. A partir de ello, el tercer objetivo propone el diseño de una propuesta de mejora continua que permita adaptar el sistema tributario de manera equitativa, eficiente y alineada con los principios de justicia fiscal. La investigación adopta un enfoque cualitativo, con diseño no experimental de tipo descriptivo, utilizando entrevistas semiestructuradas y análisis documental como herramientas de recolección de datos. Los resultados evidencian que, aunque el RST ofrece ventajas administrativas, su estructura actual puede afectar la equidad fiscal, especialmente en sectores con altos costos operativos. Se concluye que la implementación de deducciones básicas y revisiones periódicas son medidas necesarias para mejorar su justicia tributaria.Ítem Restringido Estrategias tributarias para incentivar la formalización empresarial y laboral en ColombiaGiraldo Correa, Olga Lucía; Giraldo Moreno, Sofía; Gómez Montoya, Luis Fernando; Jiménez Aguirre, Rubiela; AsesorEsta investigación propone estrategias tributarias orientadas a fomentar la formalización empresarial y laboral en Colombia, teniendo como referente los regímenes simplificados de tributación adoptados por otros países de América Latina, con menor tasa de informalidad. A partir de metodologías descriptivas, conexas con un método racional deductivo, y con un tipo de investigación documental - descriptivo, producto de una revisión de literatura científica enmarcada en 155 escritos, entre leyes, libros, artículos y paginas institucionales, se caracterizan los regímenes simples implementados en Colombia, para luego analizar las experiencias con estos regímenes desde otros países de la región. Es así como, la conclusión gira en torno a los regímenes simplificados representando una alternativa efectiva para disminuir la informalidad laboral y empresarial en los países de América Latina. Ya de manera particular, Colombia está llamada a conservar y proliferar este tipo de régimen como parte de su política económica y fiscal, incorporando reformas basadas en las experiencias de otros países en donde sus resultados han representado un impacto positivo para la formalización e inclusión social en pro de un beneficio colectivo dinamizando una mayor oferta y demanda en todos los sectores. En este sentido, los hallazgos enmarcan según los regímenes simples estudiados, las estrategias, tales como el tamaño de las empresas, la eliminación de barreras de entrada, la automatización para el cumplimiento de obligaciones fiscales, la incorporación de las contribuciones de seguridad social dentro del esquema tributario, la creación de regímenes simples especiales para sectores particulares y otras estrategias relacionadas con los pagos escalonados y la difusión de los regímenes simplificados como una alternativa de éxito.Ítem Restringido Validez jurídica del impuesto mínimo en el acuerdo 029 de 2015 de la ciudad de Pereira.Salgado Cardona , Yeny Lorena; Martínez Noreña, Julián Andrés; AsesorEl presente artículo presenta el estudio que se realizó sobre la validez jurídica del impuesto mínimo que estableció el Concejo Municipal de la Ciudad de Pereira a partir del acuerdo 029 de 2015 artículo 55, donde se fija una base gravable mínima de 8 UVT a quienes hayan tenido ingresos inferiores a dicho monto, siendo así que el concejo se extralimita en las funciones que le otorga la Constitución Política en el artículo 287 numeral 3 y 313 numeral 4 donde concede dichas competencias para crear tributos, siendo así que en su función legislativa al establecer un tributo que no goza de reserva legal, vulnera los principios de equidad del tributo, progresividad del tributo y por ende el de reserva legal y sobre todo está en contravía de un principio y derecho fundamental como lo es la igualdad, toda vez que al determinar que quienes no han generado ingresos suficientes para superar el tope de 8 UVT están obligados a pagar un impuesto mínimo pone a los contribuyentes en un plano de desigualdad frente a quienes si tienen esa base gravable; es por lo anterior que en el artículo se concluye después de un análisis legal y desde la jurisprudencia que si bien inicialmente el mencionado tributo goza de una validez jurídica por ser creado por un órgano colegiado democrático con las competencias constitucionales, esta validez cae en el momento que no se revisa la reserva legal del tributo.Ítem Acceso Abierto Influencia de los aspectos sociodemográficos, percepciones y características económicas de los empresarios de Popayán en la disposición a pagar el impuesto de renta.Bahos Torres, Sarith Daneyi; Patiño Meneses, Yury Disney; Serna Restrepo, Jairo; DirectorEn este documento se presentan los resultados de una investigación cuyo objetivo fue analizar la influencia de los aspectos sociodemográficos, las percepciones acerca de la tributación y las características económicas de los empresarios de Popayán en la disposición a pagar el impuesto de renta. El diseño fue no experimental con elementos descriptivos a partir de medidas de tendencia central y porcentajes; además de un componente explicativo a razón de un modelo logit. La recolección de información se realizó a través de una encuesta socioeconómica aplicada a 358 personas. Los resultados de los aspectos sociodemográficos indican que la edad promedio de los empresarios es de 46,2 ± 11,3 años, el 69,6% son hombres, el 47% conviven con una pareja, tienen un promedio de 1,18 de ± 1,16 hijos y 14,3 ± 2,85 años de escolaridad. Respecto a las percepciones en una escala de 1 a 5, el nivel de conocimientos sobre tributación es de 2,86 ± 0,90, el de beneficios percibidos por tributar es 2,95 ± 0,76, la prioridad de pagar impuestos de 4,6 ± 0,61 y la transparencia con que el gobierno usa los recaudos de 2,05 ± 0,88. En cuanto a las características económicas de los encuestados, el 74,3% ha creado empresas de comerciales y de servicios, la experiencia en condición de empresarios es de 14,18 ± 9,5 años.Ítem Restringido Incidencia del Sistema de Gestión de Calidad (SGC), establecido en la Norma Internacional de Gestión de Calidad (NIGC1), para la mejora continúa de los Procesos Tributarios de las Firmas de Auditorías, de Revisoría Fiscal y Profesionales Ejercientes Individuales (PEI)Rubio Gaviria, Sandra; Rubio Gaviria, Andrés Hernán; Gómez Sánchez, Julián Andrés; AsesorLa presente investigación aborda la incidencia del sistema de Gestión de Calidad, bajo los lineamientos de la Norma internacional de Gestión de Calidad, en la mejora continua de los procesos tributarios de las firmas de auditoría de revisoría fiscal y profesionales ejercientes individuales en Colombia. La investigación parte del diagnóstico presentado en el informe ROSC 2021, en el cual se evidencian debilidades estructurales y normativas que afectan la calidad y efectividad del ejercicio contable y auditor. Se presenta en la investigación, que la implementación del Sistema de Gestión de Calidad, exigido por la NIGC1, permite estandarizar el proceso de auditoría de gestión tributaria, garantizando un enfoque integral, técnico y preventivo, que fortalece la transparencia, optimiza los recursos y reduce los riesgos fiscales, reputacionales y operacionales. Adicionalmente, se exponen los ocho componentes del sistema y su aplicabilidad concreta en las firmas de auditoría, con énfasis en la planificación estratégica, gestión del riesgo, ética profesional, documentación y control interno. Como resultado se concluye que la adopción del SGC no solo mejora sustancialmente la calidad de los encargos de auditoría, sino que se constituye en una herramienta estratégica para responder a las exigencias normativas nacionales e internacionales, posicionando a la profesión de Contaduría como garante de confianza.Ítem Restringido El impuesto al patrimonio en Colombia y los principios de progresividad, equidad y eficiencia.Alzate Herrera, Sandra Marcela; Galeano Romero, Linda Johana; Betancur, Hector Dario; AsesorTrabajo de grado que aborda la aplicación de los principios constitucionales de progresividad tributaria, equidad y eficacia del impuesto al patrimonio, durante el período 2014-2023. A pesar de que estos principios están contenidos en la Constitución Política de Colombia, para que exista una mayor justicia tributaria, en el contexto Latinoamericano el país figura como una de las economías con mayor nivel de desigualdad en cuanto a distribución del ingreso lo que refleja un sistema fiscal regresivo. Por tanto, se analizan las reformas tributarias que se han implementado y los cambios sustanciales de que ha sido objeto este tributo, para determinar la pertinencia del impuesto al patrimonio a la luz de los principios de progresividad, equidad y eficiencia. Finalmente, se analizan las implicaciones económicas y sociales del impuesto al patrimonio en el recaudo fiscal, la inversión nacional y extranjera, y la viabilidad de su extinción del sistema tributario colombiano.Ítem Acceso Abierto Abuso tributario en Colombia: análisis, aplicación y responsabilidad penalBetancur López, Rubén Darío; Tabarquino Mápura , Julián Andrés; Jiménez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; AsesorEl abuso tributario en Colombia se ha convertido en un tema complejo, ya que implica no solo la interpretación y aplicación de las normas fiscales, sino también la evaluación de la responsabilidad penal de las personas involucradas. Es precisamente allí, que las normas tributarias pretenden regular el grado de contribución económica que los ciudadanos y las empresas como sujetos pasivos y agentes contribuyentes, realizan al Estado; y es precisamente por esto que surge la necesidad de entender cómo estas normas son interpretadas y aplicadas en la práctica. Al analizar el marco legal vigente en Colombia sobre delitos fiscales y prácticas abusivas, se concluye que la regulación principal se encuentra en el Estatuto Tributario y en normativas complementarias como el Código Penal Colombiano. Este marco establece sanciones tanto administrativas como penales para conductas como la evasión fiscal, la elusión tributaria y la presentación de información falsa o inexacta en las declaraciones tributarias. En particular, el artículo 402 del Código Penal tipifica el delito de omisión del agente retenedor o recaudador, mientras que los artículos 434A y 434B abordan el fraude fiscal, imponiendo penas de prisión y multas significativas para quienes incurran en estas conductas.