Maestría en Tributación
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Ítem Restringido Ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente: un análisis tributario en los contribuyentes de la administración de impuestos de Ibagué (2014 al 2024)López Moya, Joana Marcela; Acero Acosta, Luz Dary; Gómez Sánchez, Julián Andrés; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoLa presente investigación realizó un análisis tributario en las ineficacias de las declaraciones de retención en la fuente en renta en los contribuyentes de la Administración de Impuestos de Ibagué en el período 2014 al 2024, así mismo, analizó las problemáticas asociadas a la ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente. El estudio se desarrolló a partir de una revisión documental y entrevistas estructuradas a expertos en derecho tributario, procedimiento tributario, fiscalización, recaudo, contaduría y revisoría fiscal. En este se identificaron las principales causas de la ineficacia, sus consecuencias legales, fiscales y operativas, y las problemáticas asociadas. Los hallazgos permitieron establecer que la ineficacia de las declaraciones de retención en la fuente no obedece a una causa única, sino a la convergencia de factores normativos, administrativos, interpretativos y procedimentales. Entre los elementos más relevantes se identificaron la ausencia de pago total como causa principal de ineficacia, la inadecuada gestión de liquidez del agente retenedor, la complejidad interpretativa de la norma, la discusión en si se considera sanción o no, así como las discusiones relacionadas con la ineficacia de la declaración para el contribuyente y su utilidad como título ejecutivo para la administración tributaria. Del mismo modo, se evidenció que la evolución normativa del artículo 580-1del Estatuto Tributario, en adelante Decreto 624 de (1989) , ha impactado la gestión de la administración tributaria, especialmente las áreas de cobranzas y fiscalización. En conclusión, la investigación permitió comprender que la figura de la ineficacia, ideada para lograr de manera efectiva el recaudo, presenta discrepancia interpretativa y ausencia de control por parte de la administración tributaria. En la investigación no solo se realiza el análisis normativo, sino de sus efectos y dificultades en su aplicación que afectan la gestión del cumplimiento tributario.Ítem Restringido Efectos fiscales y económicos de la exclusión del IVA en los Departamentos de Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada según la ley 2010 de 2019Paúl Cantor, Nicolás Eduardo; Velásquez Velásquez, Yeyson Aleyder; Betancur, Héctor DaríoEl régimen de exclusión del Impuesto sobre las Ventas (IVA) en territorios con condiciones estructurales de aislamiento ha sido concebido como un instrumento de política fiscal orientado a reducir costos de consumo y dinamizar las economías locales. Sin embargo, su implementación plantea interrogantes sobre la correspondencia entre los objetivos de desarrollo regional y sus efectos fiscales reales, particularmente en contextos con limitaciones institucionales para el control y la trazabilidad de las operaciones. Este estudio analiza las repercusiones fiscales y económicas asociadas a la exclusión del IVA en los departamentos de Guaviare, Vaupés, Vichada y Guainía, a partir de lo dispuesto en la Ley 2010 de 2019. La investigación adopta un enfoque cualitativo de tipo documental, basado en la revisión sistemática de fuentes normativas e institucionales, con el fin de evaluar la coherencia interna del régimen, su alcance efectivo y las tensiones entre su diseño normativo y su aplicación práctica. Los resultados evidencian que, aunque el incentivo puede contribuir a la reducción de precios y al fortalecimiento del comercio local, también presenta riesgos asociados a debilidades en el control fiscal, la trazabilidad de bienes y el uso indebido del beneficio, incluyendo prácticas como contrabando y evasión. En este sentido, se identifican oportunidades de mejora orientadas a fortalecer los mecanismos de supervisión y garantizar una implementación más efectiva del régimen en los territorios beneficiados.Ítem Restringido Proceso de adopción de las cláusulas del BEPS para combatir la evasión de impuestos por parte de empresas multinacionales en ColombiaVallejo López, Paola Andrea; Orozco Santafé, Carolina; Vacca López, AndreaTrabajo de investigación elaborado en el marco de la Maestría en Tributación, que aborda el proceso de adopción de las cláusulas del proyecto BEPS de la OCDE, para combatir la evasión de impuestos por parte de las empresas multinacionales en Colombia. Se plantea la existencia de inequidades y ausencia de justicia tributaria debido a los cambios en la economía global y las distorsiones en los sistemas de tributación que facilitan la evasión y elusión tributaria por parte de las Empresas multinacionales, que acuden a la planeación agresiva con miras a reducir su carga fiscal, la erosión de la base fiscal y el traslado de beneficios. Como objetivo, se tiene el de analizar las medidas multilaterales para el control fiscal emitidas por la OCDE, a través del plan de acción BEPS, que ha adoptado Colombia, en el marco de sus reformas tributarias y las implicaciones para el sistema tributario y la economía del país, para determinar los beneficios, desafíos y limitaciones en el propósito de garantizar la transparencia fiscal y combatir la evasión por parte de las empresas multinacionales. El método empleado fue el análisis de los indicadores dados por la OCDE, y su articulación dentro del sistema tributario colombiano, en relación al comportamiento fiscal de las Empresas Multinacionales que operan dentro y fuera de Colombia. Entre los resultados obtenidos se tiene que en Colombia ha existido un esfuerzo importante para mejorar el sistema fiscal acorde a las grandes transformaciones globales y las exigencias de los bloques estratégicos como la OCDE y el G20, asumiendo un papel proactivo en su proceso de adhesión a la OCDE y desarrollando mecanismos para adoptar las propuestas y recomendaciones del organismo mediante cambios administrativos y normativos al interior del EstadÍtem Restringido Propuesta de modelo de planeación tributaria integral para la sucesión de patrimonios familiares en ColombiaHenao Pulgarín, Jhonatan Javier; Gómez Sánchez, Julián Andrés; Serna Restrepo, Jairo; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoLa presente investigación tuvo como objetivo proponer un modelo de planeación tributaria integral para la sucesión de patrimonios familiares en Colombia, orientado a mitigar legalmente el impacto de las cargas y responsabilidades fiscales asociadas a este proceso y a preservar la continuidad del patrimonio productivo familiar. Metodológicamente, se desarrolló una investigación de enfoque cualitativo, de tipo descriptivo y aplicado, bajo modalidad documental. Para el desarrollo, se recurrió al análisis dogmático-jurídico, hermenéutico y comparado de normas tributarias, societarias y civiles, así como de doctrina, jurisprudencia y conceptos administrativos. Adicionalmente, el modelo diseñado fue aplicado mediante caso de estudio correspondiente a una Sociedad en Comandita Simple preexistente. Entre los principales resultados se identificó que la planeación sucesoral no puede limitarse al tratamiento de la ganancia ocasional, dado que en estos procesos también inciden variables como la estructura societaria, las utilidades retenidas, el impuesto al patrimonio, las obligaciones formales y los riesgos de abuso en materia tributaria. Asimismo, se evidenció que mecanismos como la SAS, la fiducia mercantil, el usufructo, la nuda propiedad, las donaciones y el testamento presentan distintos niveles de adaptabilidad según la composición del patrimonio y los objetivos familiares. Se concluye que un modelo general, secuencial y documentado mejora la toma de decisiones y ofrece una ruta técnica aplicable a diferentes tipos de estructura patrimonial.Ítem Restringido La regulación fiscal del comercio electrónico en Colombia en el marco del control internacional de la economía digitalSaldarriaga Medina, Nora Elena; Obregón Oliveros, Yesid; Betancur, Héctor Darío; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y EstadoTrabajo de grado que aborda la Regulación Fiscal del Comercio Electrónico en Colombia, en el marco del control internacional de la economía digital, desde una perspectiva comparada entre Colombia, México y España. El objetivo general es analizar cuáles son los desafíos y limitaciones existentes en el país para una eficaz regulación del Comercio electrónico en armonía con los estándares internacionales fijados por la OCDE. El enfoque metodológico es cualitativo con un diseño de tipo descriptivo, analítico y comparativo, a través de la revisión documental, analizando los cambios técnicos y normativos internos y los convenios y tratados internacionales suscritos por el Estado Colombiano – en particular el Plan de Acción BEPS de la OCDE- para conjurar los desajustes generados por la transición de una economía basada en la transferencia de bienes y servicios en físico a un entorno digital. Los fundamentos teóricos parten de las Teorías de la Fiscalidad Internacional en relación con la soberanía fiscal permanente, la Neutralidad Fiscal que debe existir en la economía digital, y el estatus del Establecimiento Permanente. Se trata de medidas que se deben adoptar para ajustar los principios de la territorialidad de los impuestos y combatir la evasión y el fraude fiscal por parte de las empresas que operan con las nuevas modalidades del Comercio Electrónico en el marco de la Economía Digital que tiende a crecer globalmente de modo exponencial. Los resultados pueden dar cuenta de que Colombia se encuentra en una fase de transición crítica, y aunque en las últimas reformas legislativas ha venido adoptando algunas medidas para una eficaz regulación del Comercio Electrónico, como la figura de la Presencia Económica Significativa para las empresas que operan en el país de modo virtual, aún persisten vacíos normativos en tópicos fundamentales, como la territorialidad de los impuestos y fallas técnicas para una fiscalización efectiva del comercio electrónico transfronterizo, que se deben superar para alinearse con las tendencias internacionales orientadas a un control fiscal más eficiente del Comercio Electrónico.Ítem Embargo Instrumentos fiscales y economía circular: un análisis del sector extractivo en ColombiaBedoya Gutiérrez, Daniel Stiven; Espinosa Soto, Luisa María; Gómez Sánchez, Julián Andrés; Restrepo Lizcano, John Jairo; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y Estado; AsesorLa extracción de recursos naturales no renovables en Colombia ha sido considerada una de las actividades claves de crecimiento económico, impulsada principalmente por la ventaja geográfica del país y la dependencia histórica a la comercialización de estas materias primas. Sin embargo, con la consolidación de este modelo productivo en el mercado nacional, se han desatado una serie de afectaciones al medio ambiente y a la humanidad en sí, lo que ha despertado el interés académico por encontrar la manera de reducir dichas externalidades sin afectar los demás ejes de la sociedad. En este contexto, el presente estudio resalta y analiza el papel que poseen los instrumentos fiscales como herramientas para moderar el extractivismo y contribuir a la activación del modelo de economía circular en Colombia. La investigación se desarrolla bajo un enfoque cualitativo, con un alcance descriptivo-explicativo y un diseño documental, empleando herramientas bibliométricas y fuentes secundarias de información, con el fin de identificar tendencias teóricas en el periodo comprendido entre 2010 y 2025, respecto al uso de instrumentos fiscales ambientales a nivel nacional e internacional. Los resultados evidencian que, aunque Colombia cuenta con diversos mecanismos regulatorios y tributarios relacionados con la actividad extractiva, estos no siempre están orientados de manera directa a la internalización de los costos ambientales generados. Por ello, el estudio propone el diseño de un instrumento fiscal que permita a este sector ser más amigable con el medio ambiente e impulse la apropiación de los principios de economía circular en sus cadenas de valor.Ítem Embargo Las acciones reconstitutivas del patrimonio del deudor, como mecanismo de protección de los derechos del acreedor tributarioVarón López, María Camila; Jiménez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; Centro de Investigaciones Socio-Jurídicas - CISJ; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y Estado; AsesorEl sistema tributario colombiano está fundamentado en principios constitucionales que responsabilizan a los ciudadanos de hacer contribuciones a las finanzas del Estado. Sin embargo, actos de fraude, como el de la insolvencia fraudulenta -el acto intencional de despojar u ocultar activos para evitar pagos de impuestos- subvierten ese deber e impactan la recaudación de ingresos públicos. Por ello, se adoptan acciones de recuperación de activos de acuerdo con el ordenamiento jurídico vigente, entre ellas la acción pauliana, la revocación de quiebra, la acción oblicua y la acción de simulación, diseñadas para restaurar la garantía común de los acreedores. El presente trabajo evalúa si tales medidas pueden ser tomadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como acreedor fiscal. Encontrando que la DIAN efectivamente podría presentar estas acciones en caso de tal fraude si demuestra: i) un crédito fiscal antes del fraude, ii) un daño al activo y cumple con iii) los diversos aspectos requeridos por cada legislación. Estas acciones permiten a las autoridades fiscales la recuperación de activos defraudados, manteniendo el tesoro y fortaleciendo la eficiencia del sistema de recaudación, proporcionando así también la protección de la justicia fiscal y la seguridad jurídica.Ítem Acceso Abierto Efectividad de los impuestos ambientales en Colombia a la luz de los principios de fiscalidad ambiental establecidos por la OCDECabrera Rojas, Hernando; García Vargas, Miguel Ángel; Vaca López, Andrea; Centro de Investigaciones en Medio Ambiente y Desarrollo - CIMAD; Grupo de Investigación Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y Medio Ambiente; AsesorTrabajo de investigación que aborda la efectividad de los impuestos ambientales en Colombia a la luz de los principios de fiscalidad ambiental establecidos por la Organización Para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE. Para ello se caracterizan los impuestos ambientales que se aplican en Colombia, y se describen los principios de fiscalidad ambiental que señala la OCDE. El enfoque metodológico es cualitativo y se basa en el método analítico y descriptivo, centrado en el análisis documental, mediante la consulta de fuentes primarias (normativa), documentos oficiales del Estado y de la OCDE, que reflejan las variables que determinan los impuestos verdes y su aplicación con base en los principios de fiscalidad ambiental, así como en fuentes secundarias: documentos técnicos y estudios académicos que sirven de referencia para el análisis final. El estudio se basa en la teoría de la Fiscalidad Ambiental Óptima, la teoría de las externalidades negativas y la hipótesis del doble dividendo. Entre los resultados obtenidos se tiene que la aplicación práctica de la política fiscal colombiana en materia ambiental presenta una alineación solo parcial con los criterios de la OCDE, y se presentan algunas contradicciones que comprometen la eficacia de los impuestos ambientales en Colombia.Ítem Acceso Abierto Incidencia Socioeconómica de la Reforma Tributaria 2277 del año 2022 en las MIPYMES en ColombiaSoto Salazar, Claudia Patricia; Gómez Sánchez, Julián Andrés; Línea de Investigación Contabilidad y Estado; AsesorLa Ley 2277 de 2022, conocida como la Reforma Tributaria en Colombia, tiene una gran relevancia y un impacto considerable en las pequeñas y medianas empresas (MIPYMES). Su principal objetivo es aumentar los ingresos fiscales del Estado para financiar proyectos sociales y económicos, mejorar la infraestructura y reducir el déficit fiscal. A través de esta reforma, el gobierno busca distribuir de manera más equitativa las cargas tributarias, garantizando que quienes más recursos tienen contribuyan de forma proporcionalmente mayor al fisco. Para las MIPYMES, esto puede traducirse en una mayor presión tributaria, dado el incremento en las tarifas del impuesto de renta y la incorporación de nuevas obligaciones fiscales. Con los cambios introducidos, será necesario que las MIPYMES cuenten con asesoría fiscal especializada para cumplir con las nuevas normativas y optimizar su carga impositiva. Además, deberán adaptarse rápidamente a estos ajustes para mantener su competitividad y estabilidad financiera. Aunque algunos de los cambios pueden estar orientados a apoyar a las MIPYMES, como incentivos fiscales y facilidades para la formalización y acceso al crédito, estos aún deberán ser evaluados con detalle. las MIPYMES juegan un papel importante en la estructura social, laboral y económica. No obstante, existen diversos obstáculos a los que deben enfrentarse y uno de ellos es el sistema tributario. En el caso colombiano, se exige a las MIPYMES grandes cambios para hacer frente a la estructura tributaria del país, Ante este panorama de gran peso tributario y poco estímulo fiscal por parte del Estado, muchas organizaciones sucumben llegando a la quiebra o cierre definitivo de sus operaciones al volverse insostenibles para sus propietarios, como consecuencia de la carga tributaria y la imposibilidad de cubrir el pago de los impuestos y sus operaciones diarias.Ítem Acceso Abierto Impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas: análisis de su cobro como medida extrafiscalCórdoba Correa, Carlos Eduardo; Ossa Quina, Maryi Lorena; Gómez Sánchez, Julián Andrés; Contabilidad y Estado; AsesorEl Impuesto Nacional al Consumo de Bolsas Plásticas (INCBP), vigente en Colombia desde 2017, fue instaurado como un instrumento de naturaleza extrafiscal orientado a desincentivar el uso de bolsas plásticas entregadas por los establecimientos comerciales y promover una transición progresiva hacia alternativas biodegradables. Su creación, en el marco de la Ley 1819 de 2016, respondió a la necesidad de incorporar mecanismos tributarios que contribuyeran a mitigar los efectos ambientales derivados del uso masivo de plásticos de un solo uso. En este contexto, el presente trabajo analiza el desarrollo normativo del impuesto, sus elementos estructurales y su capacidad para cumplir con la finalidad para la cual fue creado. La investigación se desarrolla a partir de tres objetivos específicos: describir la regulación del INCBP en el marco jurídico colombiano y su comparación con medidas similares en América Latina; analizar los elementos y principios del impuesto para establecer su coherencia extrafiscal; y determinar los efectos económicos y ambientales asociados a su aplicación entre 2017 y 2025. Los resultados muestran que la progresividad tarifaria implementada desde 2017 fortaleció el carácter extrafiscal del impuesto, generando una disminución sostenida en la entrega de bolsas plásticas gravadas y promoviendo el uso de bolsas biodegradables. Asimismo, se identificó una tendencia inicial de incremento en el recaudo hasta 2023, seguida de una reducción marcada en 2024 y 2025, comportamiento coherente con los efectos esperados de los impuestos ambientales: cuando el consumo del bien gravado disminuye, el recaudo tiende a reducirse. Adicionalmente, el análisis territorial evidencia diferencias entre seccionales en el número de bolsas declaradas y en el recaudo reportado, lo que sugiere la necesidad de fortalecer procesos de acompañamiento, pedagogía y control fiscal para consolidar la finalidad extrafiscal del tributo. Desde la perspectiva ambiental, el impuesto ha contribuido a incentivar la sustitución de materiales contaminantes por opciones biodegradables, lo que refleja un avance hacia prácticas más sostenibles. No obstante, su alcance extrafiscal se ve limitado por el hecho de que solo grava las bolsas entregadas por los responsables del IVA, lo que restringe la cobertura del instrumento y su impacto potencial en la reducción del uso general de bolsas plásticas en el país. En conjunto, los hallazgos permiten concluir que el INCBP ha incidido de manera significativa en los patrones de consumo de bolsas plásticas e impulsado el uso de alternativas menos contaminantes. Sin embargo, se identifican oportunidades de mejora en su diseño normativo y en la articulación con estrategias de educación y gestión ambiental que permitan potenciar su efectividad.Ítem Acceso Abierto Implicaciones de la ley 1819 de 2016 en la tributación territorial de Buenaventura. Un análisis de los efectos en la evasión y elusión fiscal y su impacto en la autosostenibilidad financiera del municipioHinojosa de la Cruz, Ricardo; Gómez Montoya, Luis Fernando; Jiménez Aguirre, Rubiela; Teoría Contable; Línea de Investigación Contabilidad y Estado; AsesorLa investigación tuvo como objetivo Analizar la Ley 1819 de 2016 y las medidas locales de modernización fiscal sobre (i) la evasión y la elusión tributaria y (ii) la autosostenibilidad financiera del Distrito de Buenaventura, en el período 2018–2024. El estudio se originó en las debilidades persistentes de la gestión tributaria local, caracterizadas por altos niveles de informalidad y limitada capacidad institucional, que comprometían la autonomía fiscal y la sostenibilidad financiera del municipio. La metodología combinó el análisis documental de disposiciones legales, especialmente la Ley 1819 de 2016, con el examen de estrategias municipales como la facturación electrónica, el cruce de información interinstitucional y el endurecimiento de sanciones. Se utilizaron datos estadísticos e indicadores comparativos para medir cambios en los niveles de recaudo y en la percepción ciudadana. Los hallazgos mostraron un incremento sostenido en los ingresos tributarios, en particular del impuesto de industria y comercio, junto con una reducción progresiva de la evasión. Asimismo, se evidenció una mejora en la transparencia y en la legitimidad institucional, reflejada en una mayor confianza ciudadana hacia la gestión fiscal. El proyecto demostró que las políticas de modernización tuvieron efectos medibles en el fortalecimiento del recaudo y en la reducción de la evasión, resaltando la necesidad de consolidar estos avances mediante la continuidad de herramientas tecnológicas, el fortalecimiento de la cultura tributaria y la transparencia institucional.Ítem Embargo El Incidente de Impacto Fiscal -IIF- como Herramienta Jurídica para la protección de las Finanzas públicas y los Derechos ConstitucionalesHernández Cadena, Cristian Alberto; Osorio García, Juan Manuel; Jiménez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; Contabilidad y Estado; AsesorEl presente trabajo de investigación realiza el estudio del Incidente de Impacto Fiscal como herramienta jurídica que materializa el criterio de sostenibilidad fiscal incorporado en el artículo 334 de la Constitución Política a través del Acto Legislativo 03 de 2011 y la Ley 1695 de 2013 respectivamente, como herramienta para la protección de las finanzas públicas. El estudio desarrolla una metodología cualitativa dentro de un marco analítico – descriptivo, que permite decantar las principales características del IIF así como la naturaleza y esencia que le otorga la calidad de herramienta de amparo fiscal, cuando se busca modular, diferir o modificar los efectos negativos de una sentencia en el presupuesto de una entidad pública o de la misma nación. Adicionalmente se estudiaron los principales fallos expedidos por la Corte Constitucional y el Consejo de Estado con el objetivo de determinar si el Incidente de Impacto Fiscal cumple con la función protectora de las finanzas públicas y a su vez salvaguarda los derechos constitucionalmente protegidos, todo ello dentro del marco de un proceso incidental de trámite obligatorio. Por último, a manera de conclusión se pudo determinar que el IIF es un instrumento de uso restrictivo y altamente condicionado al cumplimiento de criterios técnicos para su procedencia, de suerte que tan solo en dos oportunidades ha logrado diferir los efectos de una sentencia judicial desde su implementación en el año 2013, por lo que en la práctica no ha sido una figura destacada para salvaguardar las finanzas públicas y por el contrario, tiene las bondades para vulnerar el principio de cosa juzgada y la misma sostenibilidad fiscal.Ítem Acceso Abierto Efectos de los paraísos fiscales en la planeación fiscal: un análisis desde la legislación colombianaLondoño Bermúdez, Geraldine; Redón Arroyave, Jesica Natalia; Jiménez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; AsesorEl presente trabajo analiza el papel de los paraísos fiscales en la planificación tributaria dentro del marco legal colombiano, destacando su impacto en una posible evasión y elusión fiscal. Se examinan las características de las jurisdicciones no cooperantes, como la baja o nula tributación y la confidencialidad financiera, así como las estrategias utilizadas por empresas y personas naturales para reducir su carga impositiva. También se abordan los esfuerzos normativos en Colombia para regular su uso, incluyendo acuerdos internacionales y medidas de transparencia, aunque persisten desafíos en su control y fiscalización. Asimismo, el estudio resalta los efectos negativos de los paraísos fiscales en la economía global, como la reducción de ingresos públicos, el fomento de desigualdades y la facilitación de delitos financieros. Se concluye que es necesario fortalecer la legislación colombiana, mejorar los mecanismos de intercambio de información y fomentar la responsabilidad fiscal para mitigar los impactos adversos de estos territorios en el sistema tributario.Ítem Embargo Criterios y precedentes de la territorialidad del impuesto de industria y comercio en Manizales, CaldasBaquero Robledo, Luis Alejandro; Valencia González, Juan Camilo; Orozco Santafe, Carolina; Vaca Lopez, Andrea; Teoría Contable; Contabilidad y Estado; AsesorEste estudio profundiza en la evolución legal y jurisprudencial de la territorialidad del Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Manizales, que constituye un pilar fundamental en la recaudación de ingresos locales en Colombia. Manizales, con un sector industrial y comercial notablemente dinámico, ha sido el escenario de diversos desarrollos en torno a la territorialidad de este tributo, reflejando transformaciones legales y decisiones judiciales que han modificado su aplicación y recaudación a nivel local. La investigación examina los principales cambios normativos y su impacto en la comunidad empresarial, analizando cómo estos ajustes legales han moldeado el entorno tributario y sus implicaciones para el sector económico. Al proporcionar una visión detallada del desarrollo histórico, los retos actuales y las perspectivas futuras, el estudio busca ofrecer un marco comprensivo para comprender los desafíos y oportunidades que plantea este impuesto en Manizales y su rol en la estructura tributaria municipal en Colombia.Ítem Embargo Análisis de los instrumentos fiscales que gravan la gestión y disposición final de residuos sólidos.Guarnizo Sánchez , Wilson Fernando; López, Anggy Catalina; Gómez Sánchez, Julián Andrés; Restrepo Lizcano, John Jairo; Teoría Contable; Contabilidad y Estado; AsesorLa gestión de residuos sólidos en Colombia enfrenta una problemática estructural que se origina en la escasa aplicación de instrumentos fiscales capaces de promover su reducción y aprovechamiento en el marco de una economía circular. En este contexto, el presente estudio tiene como objetivo analizar el impacto de los mecanismos extrafiscales aplicables a la gestión de residuos, con el propósito de establecer su relevancia en la implementación de prácticas sostenibles a nivel nacional. La investigación se desarrolla bajo un enfoque cualitativo, con un diseño documental y un alcance descriptivo-explicativo, sustentado en la revisión de fuentes secundarias libros, artículos científicos y estudios especializados. Para el análisis de la información, se emplean herramientas bibliométricas con el fin de identificar tendencias en la investigación en el periodo comprendido entre 2014 y 2024. Los resultados permiten evidenciar que, si bien Colombia cuenta con un marco legal ambiental amplio, este se encuentra fragmentado y carece de una integración fiscal que oriente de manera efectiva el comportamiento de los generadores de residuos. Se identifica, además, una brecha considerable respecto a los avances registrados en varios países europeos, donde los impuestos ambientales y los incentivos extrafiscales han demostrado ser motores de cambio hacia modelos productivos sostenibles. Ante este panorama, se plantea la necesidad de diseñar un instrumento fiscal de carácter nacional que permita internalizar los costos ambientales asociados a la disposición final de residuos, al tiempo que fortalezca la economía circular bajo principios de equidad, eficiencia y progresividad. En definitiva, esta investigación subraya la urgencia de alinear la política tributaria con los objetivos ambientales del país, como estrategia clave para consolidar una gestión sostenible de los residuos sólidos.Ítem Acceso Abierto Análisis de los factores normativos, institucionales y socioculturales que contribuyen a la evasión del impuesto de renta en ColombiaHincapié Ospina, Gloria Shirley; Vaca López, Andrea; Contabilidad y Estado; DirectorLa evasión del impuesto sobre la renta en Colombia es uno de los problemas fiscales más antiguos y difíciles de resolver en el sistema tributario colombiano. Esta investigación buscó identificar las fallas normativas que posibilitan su expansión, desde un enfoque cualitativo, a través del análisis documental. Los datos muestran que la evasión no es solo un comportamiento individual, sino que se apoya en condiciones estructurales como la regresividad del sistema, la fragmentación normativa, la informalidad económica y una débil capacidad institucional de control. También se encontraron causas culturales y simbólicas relacionadas con la desconfianza hacia el Estado y la sensación de injusticia en el usufructo de los bienes públicos, que rompen el contrato fiscal y justifican la evasión como una forma de resistencia ciudadana. El estudio identificó las principales lagunas del Estatuto Tributario, tales como la vaguedad de ciertos conceptos, las exenciones no evaluadas y la falta de conexión entre las normas sustantivas y el procedimiento sancionatorio. Se concluye que la evasión del impuesto sobre la renta no se puede resolver con medidas técnicas o punitivas, sino con una transformación estructural y ética del sistema tributario colombiano, que mejore su equidad, transparencia y cultura fiscal.Ítem Embargo Régimen tributario especial – principales dificultades que se presentan en el proceso de calificación y readmisión de las ESALSabogal Díaz, Carmen Susana; Jimenez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; Teoría Contable; Contabilidad y Estado; AsesorEsta investigación diagnostica las barreras operativas y regulatorias que obstaculizan la calificación y permanencia de las Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) en el Régimen Tributario Especial (RTE) colombiano. Se postula la existencia de una incongruencia estructural entre la arquitectura administrativa del sistema y los recursos operativos reales del sector no lucrativo. Mediante un diseño mixto que articula el análisis dogmático de la normativa fiscal (con énfasis en la Ley 2277 de 2022), estadísticas oficiales y una encuesta (n=22), se dimensiona dicho desacople. Los hallazgos revelan que la complejidad inherente al procedimiento impone una carga administrativa de carácter regresivo. Esta carga genera una disociación crítica entre la comprensión del marco normativo sustantivo (el qué) y la aptitud real de las ESAL para satisfacer las múltiples exigencias formales (el cómo). Las fricciones operativas álgidas se localizan en la adecuación estatutaria y la gestión de los plazos procesales. Se concluye que la optimización de la eficacia del RTE no reside en una laxitud de los controles sustantivos, sino en un rediseño del proceso bajo un paradigma centrado en el usuario-contribuyente. Sobre esta base, se articulan recomendaciones orientadas a la simplificación procedimental y a la adopción de un modelo de regulación responsiva, buscando consolidar la seguridad jurídica entre las ESAL y la administración fiscal.Ítem Restringido Reforma tributaria estructural en Colombia desde la perspectiva de los fines del tributoForero Márquez, Luis Alfredo; Herrera García, Yury Katherine; Jimenez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; Centro de Estudios en Conocimiento y Cultura de América Latina - CECCAL; Grupo de Investigaciones en Conocimiento y Cultura en América Latina - CECCAL; Línea de Investigación Teoría Jurídica y Formación en Derecho; AsesorEl objetivo del presenta trabajo de grado, es analizar los lineamientos generales para una reforma tributaria estructural, desde la perspectiva de los fines del tributo. El enfoque metodológico es cualitativo, con el método crítico y analítico a partir de la revisión documental. Se describen las reformas tributarias aprobadas en Colombia desde el año 2012 al 2024. Se analizan los fines extrafiscales que consideran utilizar los tributos como instrumentos de política económica y social para redistribuir la riqueza, corregir externalidades negativas, y fomentar e incentivar ciertas actividades económicas. Se precisa identificar las mejores prácticas y recomendaciones que puedan aplicarse en el contexto actual, contribuyendo a un sistema tributario más justo y eficiente, que permita profundizar en la función redistributiva y el principio de equidad en el sistema tributario colombiano. Se busca con ello, proponer estrategias para una reforma estable en el tiempo, que responda a las necesidades actuales del país, con el fin de consolidar un sistema tributario más simple, progresivo, eficiente y no retroactivo.Ítem Restringido Principios del sistema tributario colombiano: revisión doctrinal y jurisprudencial (2000-2024)Pineda Gómez, Yhon Jairo; Gómez Montoya, Luis Fernando; Línea de Investigación Contabilidad y Estado; AsesorEste artículo de revisión sintetiza los principales principios constitucionales del sistema tributario colombiano (legalidad, igualdad, equidad – horizontal y vertical-, progresividad, eficiencia, capacidad contributiva, irretroactividad y solidaridad – redistribución-) y contrasta su desarrollo jurisprudencial con la doctrina clásica y contemporánea y con la trayectoria de reformas entre los años 2000 y 2024. Metodológicamente se realizó una búsqueda y selección de fuentes en jurisprudencia de la Corte Constitucional y Consejo de Estado, normativa y literatura académica; se codificaron y sistematizaron en matrices de análisis y operacionalización; se elaboró una síntesis crítica por categorías. Los resultados muestran: (1) una consolidación de los principios de legalidad como garantía democrática (no taxation without representation) y su interrelación con seguridad jurídica y reserva de ley; (2) una tensión persistente entre igualdad-equidad-progresividad y la extensión de beneficios vs exenciones, con efectos en la justicia distributiva; (3) avances en la eficiencia orientados a minimizar costos de recaudo y carga social, y (4) alta inestabilidad normativa por la frecuencia de reformas, con impacto en previsibilidad y legitimidad. Se concluye que un enfoque de equidad vertical y horizontal soportado en capacidad contributiva y evaluación costo-beneficios tributarios, junto con deliberación democrática robusta fortalecería la coherencia entre principios y política fiscal.Ítem Acceso Abierto Análisis de las estrategias de protección patrimonial en la planeación tributaria colombiana.Duran Bayona, Eliana Estella; Parra Mejía, Diana Paola; Serna Restrepo, Jairo; AsesorLa planeación tributaria constituye un componente esencial dentro de la estrategia fiscal de cualquier entidad, dado que permite estructurar de manera eficiente la administración de los tributos y la gestión financiera tanto de individuos como de empresas, y su correcta implementación puede determinar la eficiencia del sistema tributario en un país. En Colombia, el uso de estos mecanismos de protección patrimonial, tales como fideicomisos, fiducias mercantiles y estructuras offshore, ha sido una herramienta estratégica que, si bien busca proteger los bienes ante riesgos legales o financieros, también ha sido objeto de controversia en cuanto a su utilización para fines de evasión fiscal. El desafío para el sistema tributario colombiano radica en encontrar un equilibrio entre la optimización legítima de las cargas fiscales y el abuso de estas figuras, que pueden derivar en una reducción significativa en el recaudo fiscal. En este contexto, Rojeck (2019) argumenta que se han generado tensiones sobre el uso adecuado de las figuras de protección patrimonial, lo que ha generado la necesidad de regular más estrictamente estas prácticas para evitar que se conviertan en una vía de elusión tributaria.