Maestría en Tributación
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Ítem Acceso Abierto Efectos tributarios del concepto de residencia fiscal para las personas naturales asalariadas en los países de la Comunidad Andina de Naciones (CAN)Quintana Peláez, Gloria Estela; Restrepo Henao, Oscar William; Bustamante Tamayo, Juan Carlos; Jiménez Aguirre, Rubiela; Lopera Hidalgo, Fernando Alonso; AsesorEvaluar las ventajas tributarias de las personas naturales asalariadas colombianas, como residentes fiscales en los países de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), identificando el impuesto a pagar en ellos .Ítem Acceso Abierto La relación entre la responsabilidad social empresarial y la planeación tributaria.Arias Londoño, Juan Pablo; Espitía, Oscar alberto; Ruiz Macías, Fabián Alberto; Serna Restrepo, Jairo; Jiménez Aguirre, Rubiela; Betancur, Héctor Darío; AsesorDescribir la relación entre la responsabilidad social y la planeación tributariaÍtem Acceso Abierto La anticonstitucionalidad del cobro por el aprovechamiento y la utilización del espacio público en el municipio de Manizales, a partir del año 2014Restrepo Gómez, Natalia; Varela Cifuentes, Patricia; Serna, Jairo; DirectorLa compensación creada mediante el Acuerdo 843 de 2014 tiene el carácter de tasa, en tanto que tiene una destinación específica; es decir la conservación, mantenimiento y buen uso del espacio público; adicionalmente el valor pagado tiene una relación directa con el espacio público y una contraprestación para el contribuyente, pues se permite su utilización. Igualmente, el Concejo Municipal de Manizales determinó todos los elementos esenciales del tributo. Al confrontar las disposiciones consagradas en el artículo 338 de la Constitución y el principio de autonomía territorial, con las posiciones jurisprudenciales adoptadas tanto por el Consejo de Estado como por la Corte Constitucional, se evidencia que la tasa creada por el Acuerdo 843 de 2014 del Concejo Municipal de Manizales vulnera flagrantemente los preceptos superiores normativos debido a que no se encuentra dentro del ordenamiento jurídico colombiano una ley que implemente el cobro de tributos por el uso del espacio público; así las cosas, el concejo no tenía la competencia para imponer dicho gravamen. Vulnera el principio de reserva de ley tributaria; el cual es definido como el mandato constitucional que establece que la creación y regulación de los tributos debe realizarse por medio de una ley. De tal suerte que la implementación de la compensación que debe pagar la persona jurídica que pretenda hacer uso del espacio público del municipio de Manizales para adelantar una actividad económica no está cimentada por ningún soporte constitucional o legal; toda vez que constitucionalmente el concejo no era el llamado para imponer tal gravamen, ni tampoco legalmente debido a que el congreso no ha expedido hasta el momento una ley en la que se fije la compensación ni en la cual autorice a la entidad territorial poder decretarla al señalar el hecho generador del tributo.Ítem Acceso Abierto Lineamientos para unificar criterios en la determinación de la retención en la fuente sobre pagos laboralesBohórquez Giraldo, John Dairon; Cardona Bedoya, Liliana; Serna Restrepo, Jairo; AsesorLa retención en la fuente por ingresos laborales para las personas naturales residentes de la categoría empleados con contrato laboral en Colombia, se puede determinar a través de dos procedimientos que el empleador puede aplicar indistintamente, e independientemente de la modalidad de pago, pero que una vez elegido el procedimiento, se debe aplicar durante todo el año gravable. Al obtener el resultado por alguno de los dos procedimientos, se debe comparar con la retención mínima calculada, escogiendo la mayor entre las dos retenciones. Además de esto, existe una norma técnica diferente cuando se trata de indemnizaciones laborales. A continuación se presenta un análisis detallado de la metodología para determinar dicha retención, aplicada en algunas empresas de la ciudad de Medellín (Colombia), identificando la forma en que operan estos procedimientos de acuerdo a las interpretaciones realizadas a las normas tributarias del país, con el fin de proponer métodos más estandarizados y optimizados en su práctica.Ítem Acceso Abierto El constructivismo para la enseñanza-aprendizaje por competencias de la cátedra de legislación tributaria en un programa de contaduría públicaMolina Jiménez, Jorge Eduardo; Betancourth, Héctor Darío; AsesorLos contextos sociales actualmente son complejos y dinámicos, y por tanto, la educación, como parte de ellos, constantemente se adapta para responder a las demandas y exigencias del entorno. Desde este escenario, un modelo que hoy cobra importancia en el área de educación es el aprendizaje basado en competencias, paradigma que trasciende la forma tradicional de la enseñanza-aprendizaje, la cual ha privilegiado el aprendizaje basado en la memoria, limitando de esta manera el desarrollo de las habilidades que debe poseer un profesional. El enfoque del aprendizaje basado en competencias sitúa al estudiante como centro del proceso pedagógico, para de esta manera fomentar la formación integral, aspecto que, además de desarrollar habilidades inherentes a ésta como el desarrollo del ser, el conocer y el hacer, promueve desde escenarios participativos, la autoformación, generando con ello independencia y autonomía, competencias trascendentales para que los profesionales del siglo XXI estén en capacidad de dar respuesta a situaciones problemáticas en el campo de su profesión. La premisa que orientará este trabajo es la corriente constructivista, y los procesos de enseñanza aprendizaje que ésta propone, se fundamentan en la participación del estudiante con el ambiente que le rodea, para de esta manera, propiciar la aplicación de las competencias profesionales de saber y saber hacer, al igual que las posibilidades de producción y construcción de conocimiento. Desde este contexto, se propone que los contenidos curriculares del Programa de Contaduría Pública de la Universidad de Cundinamarca, para la cátedra de Legislación Tributaria, garanticen un perfil prospectivo del estudiante, a partir de una estructura teórica y conceptual sólida, la cual permita comprender y aplicar las normas tributarias, además de presentar una posición crítica frente a las mismas, y si es el caso, participar activamente en la formulación de políticas tributarias. Por esta razón, se propone que, para alcanzar estas competencias en el proceso académico, es importante adoptar este nuevo enfoque de formación por competencias a partir del constructivismo. Para tal efecto, la propuesta de investigación se desarrolló partir de tres momentos: • Se realizó un barrido por las diferentes corrientes pedagógicas y en especial la constructivista desde la orientación de Lev Vygotsky; esta exploración permitió identificar los elementos claves de la corriente constructivista, sus similitudes y semejanzas con otras corrientes pedagógicas, además, de proponer el conjunto de competencias generales y específicas necesarias para la enseñanza-aprendizaje para la cátedra de Legislación Tributaria en un Programa de Contaduría Pública. • Como parte de la exploración conceptual propuesta en este enfoque se confrontó y definió el concepto de competencias, el cual orientó esta investigación. Es importante precisar que, dicha confrontación generó la necesidad de asociar las competencias profesionales con las habilidades de pensamiento, así como relacionar el pensamiento constructivista sociocultural, planteado por Vygotsky, con las competencias necesarias que debe adquirir un profesional del programa de Contaduría Pública de la Universidad de Cundinamarca. • Proponer como solución un conjunto de competencias que permitan mejorar la enseñanza y el aprendizaje de la cátedra de Legislación Tributaria del programa de Contaduría Pública de la Universidad de Cundinamarca. La propuesta parte desde la identificación de las competencias generales y específicas relacionadas con las estrategias de aprendizaje planteadas por la corriente pedagógica constructivista, así como las propuestas en el marco de las competencias establecidas.Ítem Acceso Abierto Aplicación del principio constitucional de “equidad tributaria” en los impuestos de renta y su complementario de ganancias ocasionales, impuesto sobre la renta para la equidad cree, IVA e impuesto nacional al consumo en las reformas tributarias de los años 2010 a 2016Monsalve García, Jhon Dayron; Arango Gaviria, John Fredy; González Parra, Jorge Eliécer; Serna Restrepo, Jairo; AsesorLa Constitución Política de Colombia de 1991 consagra en su Artículo 363 que el sistema tributario debe regirse por los principios de equidad, eficiencia, progresividad e irretroactividad (Const., 1991, art. 363). Mediante el presente trabajo de grado se pretende abordar el principio constitucional de equidad desde su fundamentación histórica y conceptual, y hacer un análisis de la aplicación del mismo en las reformas tributarias de los períodos 2010 a 2016 en los impuestos de renta y su complementario de ganancias ocasionales, impuesto sobre la renta para la equidad CREE, IVA e impuesto nacional al consumo, esto con el fin de demostrar que las normas aplicadas a estos impuestos en las reformas tributarias de estos períodos están fundamentadas en este principio, respetando así el legado de nuestra Constitución Política. Dicho análisis se realizara a partir de la interpretación de todas las sentencias de la corte constitucional, en las cuales hayan sido demandadas las reformas tributarias con respecto a los impuestos de interés para este estudio; cabe anotar que en Colombia, a pesar de la innegable presencia de los impuestos en la vida cotidiana, el análisis de los efectos tributarios desde la óptica de la equidad, y en particular de la forma en que afectan la distribución del ingreso requiere de mayor documentación, toda vez que es limitada la literatura sobre este tema. Este trabajo consta de dos etapas: en la primera etapa se abordará la equidad tributaria desde los siguientes escenarios: Las fuentes del derecho tributario, la estructura del derecho tributario en Colombia, características y clasificación del poder tributario, el gasto público, los tributos, los elementos esenciales del impuesto de renta y su complementario de ganancias ocasionales, impuesto sobre la renta para la equidad CREE, IVA e impuesto nacional al consumo, desarrollo histórico de la equidad tributaria desde la conceptualización de autores y aspectos etimológicos, la equidad tributaria desde la óptica de otros modelos en países como: España, Chile y México y la clasificación de la equidad tributaria. En la segunda etapa se estudiará la jurisprudencia de la Corte Constitucional sobre la aplicación del concepto de equidad en las reformas tributarias de los años 2010 a 2016, identificando y consolidando los criterios que se destacan en las sentencias para definir si una norma demandada viola o no el principio de equidad tributaria. 9 La importancia de abordar este aspecto surge del hecho de que la tributación es uno de los temas de mayor relevancia pública, pues nos implica a todos y cada uno en la medida en que como deber constitucional todo ciudadano debe cumplir con la obligación tributaria sustancial, es decir el pago de los impuestos de manera equitativa, de acuerdo a su capacidad de pago.Ítem Acceso Abierto Análisis del impuesto nacional al consumo y sus efectos fiscales y económicos en las empresas que prestan el servicio de restaurante en la ciudad de Pereira durante el período 2013 - 2015Galvis Gómez, Alba Lucía; Jiménez A, Rubiela; AsesorDesde los albores de la humanidad, las incipientes instituciones preocupadas por los desequilibrios económicos en algunos sectores de la sociedad pensaron en oficializar normas que permitieran obtener recursos de los más potentados para tratar de mejorar las condiciones de vida de los menos favorecidos. No es preciso mencionar en este trabajo algunas formas de impuesto en los inicios de la humanidad, que tenían que ver con la esclavitud de los pueblos que eran dominados por otros1 . En cambio, sí se destaca la importancia del impuesto en la financiación de los proyectos de gobierno. Los estados soberanos determinan las cargas impositivas con el fin de obtener recursos que les permita generar progreso, bienestar, justicia social y equidad; al menos, es el sobreentendido colectivo del carácter de los impuestos cualquiera sea su modalidad o definición. Toda actividad económica en Colombia está relacionada con el Estado a través de uno o varios tributos; para el caso específico de este trabajo, la actividad económica de los restaurantes está gravada con el Impuesto Nacional al Consumo – INC (impuesto de carácter monofásico2 ), determinado en la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 y con vigencia a partir del 1° de enero del año 2013. Es un hecho aceptado que los impuestos generan efectos fiscales y económicos cuando se ejecutan. Las personas jurídicas y naturales al recibir el impacto de un impuesto, el primer efecto 1 Basta con identificar la cantidad de impuestos que sobrellevó la sociedad colonial criolla de América proveniente de la corona española. 2 Impuesto que se aplica como un porcentaje del volumen de ventas en cada transacción o sobre el total de ellas en un período determinado. vi que se produce es una reducción en el ingreso disponible. Pero es más impactante para las empresas que venden bienes servicios muy elásticos, porque la aparición de un impuesto sobre su actividad hace que su precio se eleve, llevando a los consumidores al efecto sustitución. Sin embargo, a nivel fiscal, el Estado puede verse beneficiado por el incremento de los recursos por impuestos para financiar los programas sociales y disminuir los delitos tributarios como la evasión y la elusión fiscal. Las empresas que prestan el servicio de restaurantes y obligadas a tributar a través del INC se encuentran inquietas y a la expectativa de ver en qué forma dicho impuesto va impactar su nivel de inversión, empleo formal, nivel de ventas, nivel de precios y el nivel de responsabilidad fiscal. En este trabajo se recoge información sobre los efectos de la aplicación del INC en los restaurantes de la ciudad de Pereira y obligados por la Ley al mismo, en los tres primeros años de su ejecución.Ítem Acceso Abierto Estructura tributaria en Colombia y percepción de su incidencia en la competitividad empresarialCuervo Marín, Luz Estela; Hoyos Henao, Juan Pablo; Marín Loaiza, Claudia María; Machado López, Eduard; Serna Restrepo, Jairo; Jiménez Aguirre, Rubiela; AsesorLas finanzas públicas afectan la escena nacional pues su alcance, además de determinar la economía de los gobiernos, se refleja en las acciones gubernamentales que recaen en los ciudadanos mediante impuestos, tarifas, sobretasas y transferencias que pueden efectuar sobre las empresas y las familias, y que, a su vez, inciden en algunas variables como la inflación, el crecimiento de los negocios, las empresas y la economía en general. En esta investigación, se trata de indagar sobre la incidencia de las últimas reformas tributarias en la vida económica de las empresas, especialmente en lo relacionado con competitividad, de acuerdo con los empresarios colombianos. Para esto, se partió del concepto de competitividad como la capacidad de una empresa o conjunto de empresas para colocar sus mercancías en los mercados locales o internacionales, para lo que deben cumplir un conjunto de normas legales, sanitarias, fitosanitarias, de origen, justo a tiempo, de calidad y de empaque. Con base en lo anterior, se presentan algunos aspectos relacionados con el Estado, los tributos y las características de los tributos. Se relacionan las últimas reformas tributarias sancionadas con las leyes 1429 (2010), 1430 (2010), 1607 (2012) y 1739 (2014) y se determina la percepción de los empresarios respecto a cómo éstas inciden en la competitividad de sus empresas, a partir de una encuesta realizada a 400 empresarios de diferentes regiones del país (Medellín, Manizales y Villavicencio).Ítem Acceso Abierto Control Tributario a usuarios de las zonas francas en ColombiaHenao Grisales, Sandra Angela; Aristízabal Mejía, Manuel José; Jiménez Aguirre, Rubiela; AsesorEn varios países las zonas francas han sido un importante instrumento para lograr la competitividad y Colombia no ha sido ajena a ello, puesto que son medios para atraer la inversión extranjera, estimular la diversificación y el encadenamiento productivo, así como la transferencia de tecnología. Por tal razón se han expedido diversas normas para la creación y funcionamiento de tales zonas como son la Ley 1004 de 2005 y sus decretos reglamentarios, como también las resoluciones expedidas por la DIAN y el Ministerio de Industria, comercio y turismo con el fin de regular y controlar la actividad económica de las empresas instaladas en las zonas francas en el país. A partir de la promulgación de la ley 1004, se ha visto el incremento de dichas zonas, donde se localizan empresas que realizan actividades industriales de bienes y servicios o actividades comerciales, en busca de disminuir sus costos e incrementar sus utilidades. De igual manera la ubicación en una zona franca se ve incentivada porque a los usuarios de dichas zonas se les aplican normas especiales en materia aduanera, tributaria y de comercio exterior. Es así como para los impuestos a las importaciones y exportaciones, las mercancías son consideradas fuera del territorio aduanero nacional y en lo relacionado con el impuesto a la renta los usuarios industriales y el usuario operador de zona franca tienen tarifa especial del 20% a partir del año gravable 2017, más no así el usuario comercial, quien debe tributar a la tarifa plena, que para el caso del año 2017 es del 34%. 7 En cuanto al IVA, los bienes que se introduzcan a la zona franca están exentos, siempre y cuando se trate de insumos y materias primas necesarios para el proceso productivo y si no cumplen con este requisito serán gravados. Teniendo en cuenta que los beneficios otorgados a los usuarios de zonas francas golpean significativamente el recaudo de los impuestos, puesto que se convierten en gasto tributario, es importante realizar el control respectivo a través del proceso de fiscalización y liquidación a cargo de la DIAN, a fin de verificar que los usuarios cumplan con los requisitos exigidos para su declaratoria como zona franca o usuario de zona franca, como también de la normatividad aplicable a este tipo de contribuyentes. En consecuencia, la DIAN como ente fiscalizador ha proferido el Manual de lineamientos de fiscalización en general y los lineamientos para el control de zonas francas en el programa TACI, que sirven de guía a los auditores de la división de Fiscalización para realizar las visitas de verificación del cumplimiento de las disposiciones tributarias, aduaneras, cambiarias e internacionales. Sin embargo, en el desarrollo de la investigación los auditores encuentran diversas situaciones que no se encuentran contempladas en los citados manuales, razón por la cual, con base en la normatividad existente y en la experiencia de auditores expertos en temas de zonas francas y de los propios investigadores, se establecieron pautas a tener en cuenta en el control tributario a las zonas francas y usuarios de las mismas.Ítem Acceso Abierto Análisis del monotributo como instrumento de formalidad en Colombia desde la experiencia de Argentina y MéxicoFigueroa Antolinez, Gabriel Antonio; Ospina Salazar, Giovani; Jimenez Aguirre, Rubiela; Gomez Montoya, Luis Fernando; AsesoresLa investigación análisis del monotributo como instrumento de formalidad en Colombia desde la experiencia de Argentina y México, presenta un análisis descriptivo de como el modelo contributivo monotributo, incluido en la reforma tributaria del año 2016 y que se implementó por primera vez en Colombia como instrumento voluntario de tributación para incentivar la formalización de las personas naturales dedicadas a actividades comerciales que están por fuera del sistema tributario, y de esta forma mejorar los ingresos del estado, para obtener mayores presupuestos en inversión social, a la vez que se pretende disminuir la carga prestacional que tiene el gobierno colombiano al tener que asumir los costos de salud subsidiada y una población sin posibilidades de pensión, que aumenta los gastos del sector público, para lo cual se realizó un análisis del mismo modelo adoptado por países como México y Argentina que implementaron este sistema de contribución con fines similares a los de Colombia. Este impuesto va dirigido a personas que se encuentren en el régimen simplificado del IVA, que realicen operaciones comerciales al por menor, incluyendo las peluquerías, tendría un pago único anual dependiendo del nivel de ingreso de la persona y poseerá un mecanismo sencillo de registro, declaración y pago del tributo, y acceder a beneficios como programas de beneficios económicos periódicos (BEPs), cobertura de un seguro de vida y exequias, y afiliación de ARL.
Ítem Acceso Abierto Principio de reserva de ley: Límite a la competencia impositiva en la delegación de poder a la rama ejecutivaRincón Cardona, María del Pilar; Serna Restrepo, Jairo; AsesorEl principio de Reserva de Ley es un principio tributario rector en materia impositiva, y está establecido en el artículo 338 de la Constitución Política de Colombia. Con la disposición de este principio en la Carta Magna, la Asamblea Nacional Constituyente, en 1991, otorgó la facultad exclusiva de establecer tributos a la rama legislativa, que en nuestro país está en cabeza del Congreso de la República; no obstante, el Poder Ejecutivo tiene la potestad, previa autorización del Congreso, para cumplir funciones de la rama legislativa, entre ellas establecer tributos para enfrentar los estados de excepción. Son precisamente estas facultades pro tempore las que han sido mal interpretadas por los gobiernos territoriales y han abierto las puertas para que estos actúen en exceso y decreten impuestos con vicios de legalidad de forma, en su afán de obtener recursos tributarios, ingresos que constituyen una de las principales fuentes de financiación de las entidades territoriales, ante los vacíos legales que actualmente son las Altas Cortes las que han tenido que intervenir, como máximos guardas de la Constitución Política, para regular el tema, limitando así las actuaciones del Gobierno.Ítem Acceso Abierto Doble tributación internacional para empresas exportadoras de servicios de consultoría de software y Call Center en Manizales con relación al impuesto de renta para el año 2018Rodríguez Valencia, Eider Leandro; Henao Castrillón, Claudia Isabel; Betancur, Héctor Darío; DirectorAl abordar este tema, se pretende aclarar algunas contradicciones en la exportación de servicios, específicamente en el sector de la Ingeniería de software, pues existen esquemas que hacen exigente la adecuación de los supuestos fácticos y los supuestos jurídicos, contenidos en los convenios de Doble Imposición establecidos y aplicados por Colombia, profundizando en categorías tan importantes como: globalización, tributación internacional, Doble Imposición, convenios para evitar la Doble Imposición, modelos de convenio OCDE y ONU.Ítem Acceso Abierto Incidencias de la suspensión provisional de los actos administrativos tributarios de carácter general en ColombiaLuna Ramírez, Francisco José; Ospina Alzate, Diana Alejandra; Jiménez Aguirre, Rubiela; Gómez Montoya, Luis Fernando; AsesorLa suspensión provisional de los efectos de un acto administrativo, es una medida cautelar y como todas las medidas cautelares, resulta ser transitoria; una vez decretada y durante toda su vigencia, elimina la fuerza o eficacia jurídica del acto administrativo o parte de dicho acto objeto de la medida, esta figura jurídica nace cuando la autoridad judicial competente establece que la aplicación del acto administrativo o norma demandada, genera un perjuicio grave o irremediable a los administrados u obligados, por considerarla contraria o violatoria de principios o normas superiores; se entiende entonces que esta institución procura proteger los derechos e intereses comunes.Ítem Acceso Abierto Antinomias de los juicios de responsabilidad fiscal frente a los fundamentos de hecho y de derecho que dan origen a la sanción por inexactitud en materia tributariaValencia Solorza, Liliana; Serna Restrepo, Jairo; AsesorEl presente trabajo tiene como propósito poner en evidencia las contradicciones que surgen entre distintos subsistemas del derecho sancionador estatal, específicamente el sistema de responsabilidad fiscal y el régimen sancionatorio tributario en lo relacionado con la imputación de una falta fiscal motivada en la imposición de la sanción por inexactitud. Lo anterior por cuanto no son pocas las ocasiones en las cuales los funcionarios que liquidan impuestos ven cuestionada su gestión fiscal por ser consideradas inexactas las liquidaciones privadas presentadas ante el fisco nacional, sin que coincidan presupuestos de hecho y de derecho para imponer y otra sanción.Ítem Acceso Abierto Beneficios en Materia Tributaria del Orden Territorial en Cinco Municipios del Departamento del QuindíoBuriticá Muñoz, Natalia; Gómez Montoya, Luis Fernando; Jiménez Aguirre, Rubiela; AsesorEl documento contiene los conceptos necesarios para la interpretación de los beneficios tributarios que se otorgan en los cinco municipios objeto de estudio del departamento del Quindío. Así mismo, permite identificar la incidencia de los costos fiscales en los ingresos de los municipios de Armenia, Calarcá, Quimbaya, Montenegro y la Tebaida.Ítem Acceso Abierto El debido proceso, una aproximación al ámbito tributarioCastrillón Sánchez, Luis Alfonso; García Restrepo, Germán; Betancur, Héctor Darío; DirectorSe plantea desde la perspectiva de la lesión de los derechos a los contribuyentes por parte de la administración tributaria, con los actos administrativos ilegales que les imponen cargas que legalmente no están llamados a soportar, de manera especial se les vulnera el derecho fundamental al debido proceso por presentarse errores o fallasÍtem Acceso Abierto Los tributos territoriales de los municipios del departamento de Risaralda, a la luz del principio de reserva de leyOcampo Orrego, Nini Johanna; Valencia Salazar, Norvey; Pineda López, Rosa Amelia; Gómez Montoya, Luis Fernando; Betancur, Héctor Darío; AsesoresLa Constitución Nacional de 1991 en su artículo 338, con referencia al principio de reserva de ley, atribuyó al Congreso de la República, a las Asambleas Departamentales y a los Concejos (distritales y municipales) la potestad de imponer contribuciones fiscales o parafiscales; derivado de lo cual, para el último grupo (Asambleas y Concejos), surge el denominado poder tributario de los entes territoriales. En relación con esa competencia, el Ordenamiento Superior no precisó la delimitación y/o alcance de ese poder, de los entes subnacionales, tarea que, por tanto, ha recaído en el actuar jurisprudencial de la Corte Constitucional y del Consejo de Estado. Dado lo anterior, las Altas Cortes que vía inexequibilidad o nulidad han debido pronunciarse sobre: i) la existencia y respeto del poder tributario de las entidades territoriales o ii) la indebida inclusión, en los estatutos locales, de tributos que no guardan correspondencia con la competencia constitucionalmente atribuida. En concordancia con lo precedente, en el presente trabajo de investigación se precisa el principio de reserva de ley y se verifica el cumplimiento, o no, del mismo en los tributos contemplados en los Estatutos Tributarios de los municipios del departamento de Risaralda; todo ello, conforme a la Constitución Política y a la jurisprudencia de la Corte Constitucional y el Consejo de Estado.Ítem Acceso Abierto Incidencia del impuesto de industria y comercio sobre la inversión empresarial en el municipio de Armenia.Ramírez Ramírez, Leidy Johanna; Serna Restrepo, Jairo; AsesorMediante el presente estudio se pretende identificar qué aspectos tributarios han influido en el avance y crecimiento empresarial en el municipio de Armenia en los años 2014 a 2017, con el objetivo de evaluar la incidencia del sistema tributario del municipio de Armenia referido al impuesto de Industria y Comercio, en los niveles de inversión por parte de los empresarios nacionales y extranjeros. Para dar cumplimiento a este objetivo, se realiza un análisis a la reglamentación vigente, investigando los comportamientos de la inversión en los años a estudiar y su relación directa con el impuesto de industria y comercio para, por último, determinar los diferentes aspectos del impuesto que han podido influir en el desarrollo empresarial de la ciudad de Armenia.Ítem Acceso Abierto Prácticas socialmente responsables de dos empresas del sector financiero colombiano y su relación con los beneficios tributariosHerazo Paredes, Marelvis; Jimenez Aguirre, Rubiela; DirectoraHoy en día, la inversión en programas de Responsabilidad Social Empresarial, es mucho más frecuente, precisamente por los beneficios a los cuales pueden acceder las empresas de todo tipo y que en cierto modo inciden en un mejor rendimiento de la misma, mayor proyección, oportunidad de lograr nuevos mercados e incluso clientes. De acuerdo con los autores Flores, J., Ogliastri, E., Peinado-Vara, E. y Petry, I. (2007)., la RSE se ha convertido en un elemento que promueve la competitividad y supervivencia empresarial, en Colombia, la perspectiva de la RSE está basada en temas asociados a los incentivos económicos, pero en contraste con países europeos, por ejemplo, la concepción de RSE, ha evolucionado a un verdadero compromiso por la contribución social en diferentes campos. El concepto de RSE, se ha asociado a la filantropía – como verdadera apuesta a la contribución social, sin embargo a pesar que el concepto sienta sus bases en esta ideología, los trasfondos de la RSE presentan algunas particularidades como condiciones para lograr un reconocimiento como empresa socialmente responsable; en la práctica los lineamientos de la RSE han sido criticados por dos temas: lo primero las dudas en cuanto al verdadero aporte que realizan a la sociedad y en segundo punto, porque se ha identificado que la implementación de estas iniciativas responden al aprovechamiento de beneficios propios de la organización, pero que no trasciende a la comunidad e incluso usuarios de las mismas (Gómez, E, 2007). Para autores como Amartya Sen (2003), los valores éticos de los empresarios y de todos los actores de la sociedad, son parte de los recursos productivos de un territorio, decir, si existen la inversiones bien dirigidas, conductas honestas, progreso tecnológico e inclusión social, se convertirán en verdaderos activos; si, por el contrario, predomina la ganancia fácil y rápida, corrupción y falta de escrúpulos, es evidente un retroceso en el desarrollo. El presente estudio, hace un análisis de la Responsabilidad Social Empresarial a partir de la contribución del Estado al Banco de occidente y Bancolombia, al mismo tiempo, los beneficios de dichas entidades a los usuarios financieros y a la comunidad, el análisis 10 se presenta en cinco capítulos, el primero de ellos se refiere al planteamiento del problema, objetivos y alcance del estudio. Como segundo apartado, se analiza el marco referencial a partir de dos elementos, por un lado, la Responsabilidad Social Empresarial y los beneficios tributarios. Un tercer segmento, trata de los aspectos metodológicos en los cuales se soporta la investigación. El cuarto capítulo, se centra en los resultados teniendo en cuenta lo planteado en los objetivos específicos, de este modo en la primera parte de este capítulo, se abordan elementos asociados a los beneficios tributarios otorgados a las empresas, apoyado en la normatividad vigente, así como un contraste con algunas contribuciones a nivel de otros países. En la siguiente subsección, se describe el panorama y generalidades de los programas de RSE y sus resultados más recientes en términos de inversión social, temas priorizados, aportes principales a clientes y en materia de mercado laboral como un objetivo estratégico del Estado colombiano. En la misma línea, se presenta la evaluación de impacto desde la óptica cualitativa, a partir de la escala de Likert, donde desde la percepción se determina el impacto que generan estos programas a la sociedad. El capítulo final, presenta las conclusiones y recomendaciones del estudio.Ítem Acceso Abierto Incidencia de la facturación electrónica en la reducción de la evasión fiscalMogollón, Luis Carlos; Bedoya López, Elmer; Serna Restrepo, Jairo; AsesorHoy día son cada vez más los procesos empresariales que pasan del papel a lo digital, que se desligan del control humano, quedando exclusivamente bajo la automatización informática. El turno es para la factura, documento que respalda las operaciones de compra-venta y que por disposiciones que vienen haciéndose cada vez más evidentes, pasa de lo físico a lo electrónico. 9 Aunque por sí mismo no es una novedad, en el caso colombiano apenas se viene acogiendo plenamente dicha transición. A través del presente texto se abordan los conceptos y definiciones en general relacionados con la factura, la evolución que ha tomado la normativa sobre este documento a nivel nacional y como referente, se analizan algunas características de la facturación electrónica en Chile y México con respecto a los avances en Colombia. Además, se describe la manera en que la implementación de esta nueva alternativa puede llegar a cambiar radicalmente los procesos de facturación de una entidad y afectar los costos de las organizaciones, por los cambios de un proceso eminentemente manual, físico y en papel, a uno automatizado que, si bien es cierto, ahorra algunos consumos, también requiere de una serie de condiciones tecnológicas que pueden significar nuevas erogaciones para las empresas. Finalmente se analiza si este cambio contribuiría en el caso colombiano, a la reducción de la evasión fiscal; retomando el referente de la experiencia e información obtenida de Chile y México, como países que ya cuentan con un desarrollo importante en el manejo de la factura electrónica.