Desde la década del 40 la explicación de la partida doble se empezó a dar
desde el balance, considerado como resumen de la situación patrimonial en
un momento determinado donde, “la partida doble sería la expresión, para
una empresa, de la constante igualdad que se debe encontrar entre sus
bienes, por una parte, y entre sus deudas (y los derechos del empresario) por
otra”,31 esta situación era solamente jurídica, al expresar bienes y derechos
sobre la empresa, pero también se debía hacer una observación desde la
naturaleza económica del hecho contable, el cual como movimiento o flujo se
debía comprender a partir de los saldos de las cuentas del balance.