Régimen Tributario Especial – Principales dificultades que se presentan en el proceso de calificación y readmisión de las ESAL

Abstract

Esta investigación diagnostica las barreras operativas y regulatorias que obstaculizan la calificación y permanencia de las Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) en el Régimen Tributario Especial (RTE) colombiano. Se postula la existencia de una incongruencia estructural entre la arquitectura administrativa del sistema y los recursos operativos reales del sector no lucrativo. Mediante un diseño mixto que articula el análisis dogmático de la normativa fiscal (con énfasis en la Ley 2277 de 2022), estadísticas oficiales y una encuesta (n=22), se dimensiona dicho desacople. Los hallazgos revelan que la complejidad inherente al procedimiento impone una carga administrativa de carácter regresivo. Esta carga genera una disociación crítica entre la comprensión del marco normativo sustantivo (el qué) y la aptitud real de las ESAL para satisfacer las múltiples exigencias formales (el cómo). Las fricciones operativas álgidas se localizan en la adecuación estatutaria y la gestión de los plazos procesales. Se concluye que la optimización de la eficacia del RTE no reside en una laxitud de los controles sustantivos, sino en un rediseño del proceso bajo un paradigma centrado en el usuario-contribuyente. Sobre esta base, se articulan recomendaciones orientadas a la simplificación procedimental y a la adopción de un modelo de regulación responsiva, buscando consolidar la seguridad jurídica entre las ESAL y la administración fiscal.