Aplicación del principio constitucional de “equidad tributaria” en los impuestos de renta y su complementario de ganancias ocasionales, impuesto sobre la renta para la equidad cree, IVA e impuesto nacional al consumo en las reformas tributarias de los años 2010 a 2016

Abstract

La Constitución Política de Colombia de 1991 consagra en su Artículo 363 que el sistema tributario debe regirse por los principios de equidad, eficiencia, progresividad e irretroactividad (Const., 1991, art. 363). Mediante el presente trabajo de grado se pretende abordar el principio constitucional de equidad desde su fundamentación histórica y conceptual, y hacer un análisis de la aplicación del mismo en las reformas tributarias de los períodos 2010 a 2016 en los impuestos de renta y su complementario de ganancias ocasionales, impuesto sobre la renta para la equidad CREE, IVA e impuesto nacional al consumo, esto con el fin de demostrar que las normas aplicadas a estos impuestos en las reformas tributarias de estos períodos están fundamentadas en este principio, respetando así el legado de nuestra Constitución Política. Dicho análisis se realizara a partir de la interpretación de todas las sentencias de la corte constitucional, en las cuales hayan sido demandadas las reformas tributarias con respecto a los impuestos de interés para este estudio; cabe anotar que en Colombia, a pesar de la innegable presencia de los impuestos en la vida cotidiana, el análisis de los efectos tributarios desde la óptica de la equidad, y en particular de la forma en que afectan la distribución del ingreso requiere de mayor documentación, toda vez que es limitada la literatura sobre este tema. Este trabajo consta de dos etapas: en la primera etapa se abordará la equidad tributaria desde los siguientes escenarios: Las fuentes del derecho tributario, la estructura del derecho tributario en Colombia, características y clasificación del poder tributario, el gasto público, los tributos, los elementos esenciales del impuesto de renta y su complementario de ganancias ocasionales, impuesto sobre la renta para la equidad CREE, IVA e impuesto nacional al consumo, desarrollo histórico de la equidad tributaria desde la conceptualización de autores y aspectos etimológicos, la equidad tributaria desde la óptica de otros modelos en países como: España, Chile y México y la clasificación de la equidad tributaria. En la segunda etapa se estudiará la jurisprudencia de la Corte Constitucional sobre la aplicación del concepto de equidad en las reformas tributarias de los años 2010 a 2016, identificando y consolidando los criterios que se destacan en las sentencias para definir si una norma demandada viola o no el principio de equidad tributaria. 9 La importancia de abordar este aspecto surge del hecho de que la tributación es uno de los temas de mayor relevancia pública, pues nos implica a todos y cada uno en la medida en que como deber constitucional todo ciudadano debe cumplir con la obligación tributaria sustancial, es decir el pago de los impuestos de manera equitativa, de acuerdo a su capacidad de pago.