Principios del sistema tributario colombiano: revisión doctrinal y jurisprudencial (2000-2024)

Abstract

Este artículo de revisión sintetiza los principales principios constitucionales del sistema tributario colombiano (legalidad, igualdad, equidad – horizontal y vertical-, progresividad, eficiencia, capacidad contributiva, irretroactividad y solidaridad – redistribución-) y contrasta su desarrollo jurisprudencial con la doctrina clásica y contemporánea y con la trayectoria de reformas entre los años 2000 y 2024. Metodológicamente se realizó una búsqueda y selección de fuentes en jurisprudencia de la Corte Constitucional y Consejo de Estado, normativa y literatura académica; se codificaron y sistematizaron en matrices de análisis y operacionalización; se elaboró una síntesis crítica por categorías. Los resultados muestran: (1) una consolidación de los principios de legalidad como garantía democrática (no taxation without representation) y su interrelación con seguridad jurídica y reserva de ley; (2) una tensión persistente entre igualdad-equidad-progresividad y la extensión de beneficios vs exenciones, con efectos en la justicia distributiva; (3) avances en la eficiencia orientados a minimizar costos de recaudo y carga social, y (4) alta inestabilidad normativa por la frecuencia de reformas, con impacto en previsibilidad y legitimidad. Se concluye que un enfoque de equidad vertical y horizontal soportado en capacidad contributiva y evaluación costo-beneficios tributarios, junto con deliberación democrática robusta fortalecería la coherencia entre principios y política fiscal.

This review article synthesizes the constitutional principles of the Colombian tax system (legality, equity – horizontal and vertical -, progressivity, efficiency, ability-topay, nonretroactivity and solidariy/redistributión) and constrasts their jurisprudential development with classical and contemporary doctrine and the trajectory of tax reforms between 2000 and 2024. Methodologically, we conducted a targeted search and selection of Constitutional Court/State Council case law, statutes and academic literature; the evidence was coded into analisis and operationalization matrices, and synthesized thematically. Results indicate: (1) consolidation of legality as a democratic safeguard (no taxation wthout representation) intertwined with legal certainty and reserve-of-law: (2) persitent tensions among equality-equity-progressivity and the scope of exemptions, with distrtibutive-justice effects; (3) efficiency efforts to minimize collection and social costs; and (4) high normative instability due to frequent reforms, affecting predictability and legitimacy. We conclude that vertical and horizontal equity grounded in ability to pay and costbenefit assessment of tax expenditures, plus robust democratic deliberation, would strengthen coherence between principles and fiscal policy.